關(guān)于出口退稅賬務(wù)處理的實(shí)用案例-ESG跨境

出口退稅，頭腦里蹦出來(lái)免抵退稅和免退稅兩個(gè)專(zhuān)業(yè)詞，這會(huì)繞暈，讓我們把它轉(zhuǎn)換一下！

想象生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)：

1、生產(chǎn)企業(yè)采購(gòu)原材質(zhì)后加工再出口，這里試用免抵退稅，是指可以退采購(gòu)環(huán)節(jié)里繳納的進(jìn)項(xiàng)稅，且出口不交銷(xiāo)項(xiàng)稅。

來(lái)個(gè)例題：

例：具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營(yíng)出口出售1000元，成本為800元的產(chǎn)品為例：

借：庫(kù)存商品 800

應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅800*0.16=128

貸：銀行存款 928

借：成本 800

貸：庫(kù)存商品800

借：銀行1000

貸：收入1000

利潤(rùn):（1000-800)*(1-25%)=150

現(xiàn)金流：1000-928=72

如果該產(chǎn)品退稅，試用退稅率14%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是：1000*（16%-14%）=20，

借：成本 20

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 20

本期應(yīng)納增值稅為0-（128-20）=-108，證明不只不用交增值稅，還有留抵，在這種情形下才可退稅（留抵稅額<免抵退稅額--名義更大可退額--1000*14=140），因此退稅108；換句話說(shuō)，假如該生產(chǎn)企業(yè)體量很大，出售很多內(nèi)銷(xiāo)，導(dǎo)致銷(xiāo)項(xiàng)稅很大，則本期應(yīng)納增值稅為10000-（128-20）=9892，此種情形，基本不退稅！那么會(huì)對(duì)企業(yè)有什么影響呢？首先你銷(xiāo)項(xiàng)稅不用繳納啊，已經(jīng)占了國(guó)度廉價(jià)了，還想退進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅，是不可能的！但是國(guó)度不能虧的太厲害，那部分差額發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅也不讓你抵扣的！

借：銀行108

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-出口退稅 108

因?yàn)槌隹谕硕悾髽I(yè)層面利潤(rùn)：（1000-800-20)*(1-25%)=135；現(xiàn)金流：1000+108-928=180

假如沒(méi)有留抵稅，現(xiàn)金流并不會(huì)變更。

綜上，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有了出口退稅的政策，只會(huì)增長(zhǎng)出口的魅力，但在財(cái)務(wù)層面，針對(duì)只做出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以緩解現(xiàn)金流，但是對(duì)于生產(chǎn)出口產(chǎn)品只占一小部分的企業(yè)來(lái)說(shuō)，不會(huì)有什么影響，反而會(huì)使得利潤(rùn)下降，對(duì)于范圍較大的企業(yè)，事業(yè)部門(mén)的存在使得部門(mén)為了出口退稅爭(zhēng)奪公司好處，話說(shuō)回來(lái)，事業(yè)部的想法并沒(méi)錯(cuò)，出口究竟沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅，聰慧的企業(yè)默認(rèn)所有的出售都是內(nèi)銷(xiāo)，所有的采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)都可以抵扣，而出口的銷(xiāo)項(xiàng)可免，何樂(lè)而不為呢。

外貿(mào)企業(yè)呢，更好懂得，免退稅說(shuō)的就是他們。先征后退。

假如：某外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)出口用化裝品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為12.8萬(wàn)元。當(dāng)月該批商品已全體出口，售價(jià)為100萬(wàn)元，申請(qǐng)退稅的單證齊全。征稅率為16%，退稅率為16%

1、購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12.8

貸：銀行存款92.8

2、出口出售時(shí)，

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口出售收入100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80

貸：庫(kù)存商品80

3、盤(pán)算出應(yīng)收增值稅退稅款

借：銀行存款-退稅金12.8

貸：應(yīng)交稅金——出口退稅12.8

以上是在退稅率和采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅率雷同的情形下，不會(huì)影響收入和成本，利潤(rùn)=（100-80）*（1-0.25）=15，整體從現(xiàn)金流看，會(huì)節(jié)儉12.78萬(wàn)的公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)12.8萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)不可抵扣。一個(gè)是少付錢(qián)，一個(gè)是多抵扣，并沒(méi)有多大差異。

但如果，改貨物的退稅率為12%，盤(pán)算的征、退稅之間發(fā)生的差額計(jì)入成本：

1、購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)時(shí)，

借：庫(kù)存商品80

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12.8

貸：銀行存款92.8

2、出口出售時(shí)，

借：應(yīng)收賬款100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口出售收入　100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80

貸：庫(kù)存商品80

3、盤(pán)算出應(yīng)收增值稅退稅款

借：銀行存款-退稅金9.6

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）9.6

4、征退稅差額轉(zhuǎn)出80*（16%-12%））=3.2萬(wàn)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.2

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.2

以上是在退稅率和采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅率不同的情形下，會(huì)影響出售和成本，因?yàn)楸P(pán)算的征、退稅之間發(fā)生的差額計(jì)入成本，成本會(huì)增長(zhǎng)（80*0.04=3.2），利潤(rùn)=（100-（80+3.2））*0.75=12.6，但是整體從現(xiàn)金流看，會(huì)“節(jié)儉”9.6萬(wàn)的公司采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額，交增值稅的時(shí)候少抵扣9.6萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅，整體下來(lái)也只僅僅使得利潤(rùn)降低2.4萬(wàn)。

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