出口退稅申報(bào)-ESG跨境

出口退稅申報(bào)

出口退稅申報(bào)

出口退稅申報(bào)是什么？

申報(bào)出口退稅指出口企業(yè)向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅的法律程序，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)退稅的重要環(huán)節(jié)。

出口企業(yè)申請(qǐng)出口退稅，不僅要如實(shí)填寫出口產(chǎn)品退稅申請(qǐng)表，還要附上相關(guān)信息。出口產(chǎn)品退稅申請(qǐng)表的內(nèi)容，除申請(qǐng)人名稱、企業(yè)性質(zhì)、開(kāi)戶銀行和賬戶外，還應(yīng)填寫出口產(chǎn)品名稱、代理出口產(chǎn)品證書、編號(hào)、中國(guó)銀行日期、出口貨物報(bào)關(guān)編號(hào)、出口產(chǎn)品計(jì)量單位、銷售數(shù)量、購(gòu)買價(jià)格總額、購(gòu)買費(fèi)用扣除率、應(yīng)扣除購(gòu)買費(fèi)用金額、計(jì)算退稅價(jià)格總額、適用退稅率、應(yīng)退稅金額等。附件包括出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、代理出口產(chǎn)品證書等。

出口退稅申報(bào)所需材料

1.出口企業(yè)有自己的外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)

自有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口貨物的退貨（免費(fèi)）程序。出口退稅附件包括以下全部或部分文件：出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)合會(huì)）、出口銷售發(fā)票、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)匯單或匯款通知、出口貨物運(yùn)單、出口保險(xiǎn)單、加工單位申報(bào)材料、產(chǎn)品稅務(wù)證明、出口匯款核銷單（出口退稅專用）等所需材料。

2.委托外貿(mào)企業(yè)代表出口企業(yè)

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)當(dāng)在委托方退稅（免稅）。委托人申請(qǐng)退稅（免稅）時(shí)，必須提供以下全部或部分憑證：代理出口貨物證明、受托人代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)合會(huì)）、出口匯款核銷單（出口退稅專用）、出口協(xié)議副本、銷售賬戶等所需材料。

出口退稅申報(bào)業(yè)務(wù)操作程序

一.收集整理文件

(一)配兩單兩票

即出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口貨物核銷單(出口退稅專用聯(lián))、出口貨物購(gòu)買增值稅發(fā)票(出口退稅專用聯(lián))、出口銷售發(fā)票。

(二)整理單證

按核銷單、報(bào)關(guān)單、發(fā)票的順序放在一起，形成退稅關(guān)聯(lián)；按發(fā)票所在地當(dāng)月免稅申報(bào)表的順序整理當(dāng)月收到的退稅單，在出口發(fā)票右下角寫上關(guān)聯(lián)號(hào)，關(guān)聯(lián)號(hào)為001、002等三位數(shù)。

二.檢查單證

(一)檢查內(nèi)容

（1）驗(yàn)證單和報(bào)關(guān)單的相關(guān)印章是否齊全。驗(yàn)證單上有四章，即國(guó)家外匯管理局監(jiān)督印章、出口企業(yè)公章（騎行印章）、海關(guān)檢驗(yàn)印章（騎行印章）、當(dāng)?shù)赝鈪R管理單位的驗(yàn)證印章；出口貨物簽發(fā)單位的驗(yàn)證印章。缺乏上述印章的，應(yīng)當(dāng)立即退回有關(guān)單位，并加蓋公章；如果驗(yàn)證單上的公章有偏差，請(qǐng)盡快復(fù)制驗(yàn)證單，并附在驗(yàn)證單退稅聯(lián)后。

(2)檢查兩單兩票之間的內(nèi)容是否符合退稅要求。

①是否填寫核銷單上的欄目；

②核銷單、報(bào)關(guān)單、發(fā)票上出口貨物的名稱、數(shù)量、交易價(jià)格是否一致；

③核銷單上的報(bào)關(guān)號(hào)是否與報(bào)關(guān)單號(hào)一致，報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)號(hào)是否與核銷單上的號(hào)一致；④發(fā)票上是否加蓋了企業(yè)出口法人印章和銷售收入印章，銷售收入、離岸價(jià)格會(huì)計(jì)憑證號(hào)是否已填寫。

(二)檢查收匯情況

根據(jù)結(jié)匯單或收匯通知書，檢查各收匯單的退稅業(yè)務(wù)是否全額收匯。外匯管理部門確認(rèn)的核銷金額和核銷單上注明的其他費(fèi)用他費(fèi)用。如果收匯金額低于業(yè)務(wù)離岸價(jià)格的95%，則應(yīng)根據(jù)實(shí)際收匯金額計(jì)算申報(bào)出口退稅。如果收匯金額低于離岸價(jià)格但大于業(yè)務(wù)離岸價(jià)格的95%，則可以全額申報(bào)出口退稅。

三.出口退稅預(yù)申報(bào)

(一)申報(bào)要求

出口單位在規(guī)定期限內(nèi)收集出口貨物退稅所需的相關(guān)文件，使用國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的出口貨物退稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，如實(shí)填寫出口貨物退稅申報(bào)表，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)H貨物退稅手續(xù)。逾期申報(bào)的，除另有規(guī)定外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理H貨物的退稅申報(bào)，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

(二)預(yù)審

出口單位申報(bào)出口貨物退稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)接受并進(jìn)行初步審查。經(jīng)初步審查，出口商提交的申報(bào)材料、電子申報(bào)數(shù)據(jù)、紙質(zhì)憑證齊全的，將支付信息（輸入數(shù)據(jù)庫(kù)）和報(bào)關(guān)信息（出口H)輸入退稅申報(bào)專用程序后，制作出口退稅預(yù)審軟盤，提交稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審合格的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受出口貨物的退稅申報(bào)，并立即向出口單位提出糾正、補(bǔ)充資料和憑證的要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)撤銷退稅文件，并調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

(三)退稅申報(bào)軟盤申報(bào)

軟盤上應(yīng)注明：①企業(yè)海關(guān)代碼；②企業(yè)名稱；③當(dāng)年度第××次申報(bào)；④申報(bào)年月；⑤申報(bào)退稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商退稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)向出口商出具收據(jù)，并登記退稅申報(bào)。

四.出口退稅正式申報(bào)退稅憑證的裝訂

裝訂順序如下：①出口憑證封面；②出口退稅免稅審批匯總表；③生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；④生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口材料申報(bào)表；⑤出口貨物退稅申報(bào)匯總表；⑥退稅憑證明細(xì)表；⑦退稅申報(bào)明細(xì)表；⑧核銷單、報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票。⑥、⑦另一份不得裝訂，并與文件一起提交，供稅務(wù)機(jī)關(guān)人員審核。裝訂退稅文件時(shí)，每月用白紙分開(kāi)，并在白紙上注明每月、相關(guān)號(hào)碼和是否已全部申報(bào)。如果本月有發(fā)票號(hào)碼不需要正式申報(bào)，如：錯(cuò)誤發(fā)票已重新打開(kāi)紅票沖轉(zhuǎn)，已辦理退貨等，也應(yīng)在匕首上注明。

五.出口退稅申報(bào)的審批

稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口單位退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)審查申報(bào)憑證和資料的合法性和準(zhǔn)確性，核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

(一)重點(diǎn)審核內(nèi)容

(1)申報(bào)出口貨物退(免)稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

(2)出口貨物退(免)稅申報(bào)提供的電子數(shù)據(jù)與出口貨物退(免)稅申報(bào)表是否一致；

(3)出口貨物退(免)稅申報(bào)憑證是否有效，與出口貨物退(免)稅申報(bào)表明細(xì)是否一致等。

(二)重點(diǎn)審核的憑證

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須加蓋海關(guān)檢查印章，并注明出口退稅專用原件（另有規(guī)定除外）。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量和離岸價(jià)格應(yīng)與申報(bào)退稅（免稅）報(bào)表一致。

(2)代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托人企業(yè)名稱、出口貨物代碼、出口數(shù)量、離岸價(jià)格應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上的內(nèi)容相匹配，并與申報(bào)退稅(免稅)稅的報(bào)表一致。

（3）增值稅專用發(fā)票（扣除聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（扣除聯(lián)）必須印章齊全，不得變更。增值稅專用發(fā)票（扣除聯(lián)）的發(fā)票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與退稅申報(bào)表相匹配。

(4)出口收匯核銷單(或出口收匯核銷單，下同)。出口收匯核銷單的編號(hào)、核銷金額、出口商名稱應(yīng)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的批準(zhǔn)號(hào)、離岸價(jià)、出口商名稱相匹配。

（5）消費(fèi)稅（出口貨物專用）支付書。消費(fèi)稅（出口貨物專用）支付書各欄的填寫內(nèi)容應(yīng)與相應(yīng)的發(fā)票一致；稅務(wù)機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)（銀行）印章必須齊全，符合要求。

(3)檢查電子信息

（1）出口報(bào)關(guān)單的電子信息。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量和離岸價(jià)格是否與電子信息檢查一致。

(2)代理出口證明電子信息。代理出口證明的編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)一致。

(3)出口收匯核銷單電子信息。出口收匯核銷單號(hào)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)一致。

(4)出口退稅率文庫(kù)。出口商申報(bào)出口退稅的貨物是否為可退稅貨物，申報(bào)的退稅率是否與出口退稅率文庫(kù)中的退稅率一致。

（5）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的發(fā)票日期、金額、稅額、買賣雙方的納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)是否與增值稅專用發(fā)票的電子信息一致。

在檢查增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行審核和協(xié)調(diào)。未收到增值稅專用發(fā)票審核協(xié)調(diào)信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但必須及時(shí)使用相關(guān)審核協(xié)調(diào)信息進(jìn)行審核；審核錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)收回退稅（免稅）。

（6）消費(fèi)稅（出口貨物專用）支付信電子信息。消費(fèi)稅（出口貨物專用）支付信號(hào)、采購(gòu)企業(yè)海關(guān)代碼、稅額、實(shí)收稅額、稅率（金額）等項(xiàng)目是否與電子信息檢查一致。

六.辦理退稅

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核出口單位申報(bào)的手續(xù)齊全、內(nèi)容真實(shí)的資料后，辦理退稅手續(xù)。

相關(guān)條目

出口退稅出口退稅登記出口退稅審核

參考文獻(xiàn)

↑ 范立新主編.中國(guó)稅務(wù)大詞典.2011年中國(guó)稅務(wù)出版社.01↑ 劉亞玲主編.外貿(mào)單證實(shí)務(wù).2009年北京師范大學(xué)出版社.08.↑ 陳平主編.進(jìn)出口業(yè)務(wù)培訓(xùn)教程.2009年華中科技大學(xué)出版社.1.
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