出口德國都有哪些關(guān)稅-ESG跨境

不少外貿(mào)企業(yè)都有想開發(fā)德國市場(chǎng)，在出口德國前你必須要了解這些關(guān)稅規(guī)則!

1、德國進(jìn)口限制

普遍適用的唯一的進(jìn)口限制是根據(jù)聯(lián)合國的制裁所施加的限制。除此之外，對(duì)于某些特定類型的商品，主要針對(duì)軍事裝備和藥品，存在特別的許可程序。一些進(jìn)口配額是由歐盟實(shí)施的(例如，針對(duì)紡織品)，德國也遵循這些進(jìn)口額，自由頒發(fā)進(jìn)口許可證，直到配額用完。

在德國禁止銷售的產(chǎn)品有時(shí)也可能進(jìn)口，但是它們將無法通過海關(guān)，因此不得不再出口。鑒于歐盟成員國構(gòu)成一個(gè)單一的歐洲市場(chǎng)，在德國和其他歐盟國家之間的商品運(yùn)輸不能定義為進(jìn)口或出口。在歐盟內(nèi)部不再有任何性質(zhì)的邊界控制與關(guān)稅，除了對(duì)旅客某些簡易的手續(xù)要求之外，也無任何交通限制。

因此，從嚴(yán)格意義上講，“出口”和“進(jìn)口”這兩個(gè)術(shù)語現(xiàn)在僅指德國和非歐盟國家之間的貿(mào)易。

2、進(jìn)口關(guān)稅

海關(guān)關(guān)稅是將外國商品的價(jià)格有效地提高至本國商品或者歐盟商品價(jià)格之上的主要稅種。德國的海關(guān)關(guān)稅均以商品價(jià)值為基礎(chǔ)，依據(jù)商品的類型及其出口國所確定的稅率予以征收。

從冰島、列支敦士登、挪威和瑞士進(jìn)口的商品一般都是免稅的，該免稅規(guī)定同樣也適用于從土耳其和其他歐盟候選國或準(zhǔn)成員國進(jìn)口的大多數(shù)商品。

從其他國家進(jìn)口的制造產(chǎn)品的關(guān)稅稅率往往為零，很少會(huì)超過10%。對(duì)于從特定國家進(jìn)口的特定產(chǎn)品不時(shí)會(huì)在歐盟的指導(dǎo)下征收附加關(guān)稅，這通常是反傾銷案的結(jié)果。

從非歐盟國家進(jìn)口商品到德國除了要繳納關(guān)稅，還需要交納進(jìn)口增值稅。

在報(bào)關(guān)商品價(jià)值和關(guān)稅確定后，再計(jì)算進(jìn)口增值稅的金額(Einfuhrumsatzsteuer，簡稱EUSt)。

德國進(jìn)口增值稅一般是19% ， 有部分商品優(yōu)惠稅率為 7%。

進(jìn)口增值稅的稅基是報(bào)關(guān)商品價(jià)值加上關(guān)稅稅額再加上歐盟境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用的總合。

舉個(gè)詳細(xì)例子：

商品價(jià)值 ：10,000歐元

海運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) ： 1,200歐元

關(guān)稅報(bào)關(guān)價(jià)值：10,000歐元+1,200歐元= 11,200歐元

關(guān)稅稅率：2%

關(guān)稅應(yīng)納金額：11,200歐元x2%=224歐元

歐盟境內(nèi)運(yùn)費(fèi) 300歐元

進(jìn)口增值稅稅基：11,200歐元+224歐元+300歐元= 11,724歐元

進(jìn)口增值稅稅率：19%

進(jìn)口增值稅應(yīng)納金額：11,724歐元x19%= 2,227.56歐元

海關(guān)進(jìn)口稅金合計(jì)：2,227.56歐元 + 224歐元 = 2,451.56歐元

為征收海關(guān)關(guān)稅服務(wù)，根據(jù)《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》(The Harmonised System)和《歐盟共同體綜合關(guān)稅稅則》(The Integrated Customs Tariff of the European Union，縮寫為TARIC)將商品命名分類，估值原則遵循國際公認(rèn)的海關(guān)法規(guī)。

評(píng)估關(guān)稅的基礎(chǔ)通常是供應(yīng)商的發(fā)票，除非它明顯有失偏頗。該基礎(chǔ)可被修訂，以應(yīng)對(duì)隨后的價(jià)格調(diào)整，或因?yàn)檎魇掌渌麊为?dú)的費(fèi)用，或由于產(chǎn)品出口商直接改變商品的價(jià)值。海關(guān)關(guān)稅稽查員定期檢查德國進(jìn)口商的賬簿，以確定他們是否就這類調(diào)整已進(jìn)行適當(dāng)?shù)膱?bào)賬。

針對(duì)農(nóng)產(chǎn)品存在特別程序。歐盟對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品予以特殊征稅，其稅率通常以凈重為基礎(chǔ)。對(duì)于某些種類的農(nóng)產(chǎn)品，按值最高稅率是固定的。

除了那些擁有自己的保稅倉庫的大型進(jìn)口商之外，海關(guān)關(guān)稅的繳納基本上在商品進(jìn)入該國時(shí)已由承運(yùn)人或其他貨運(yùn)代理商完成。所征收的關(guān)稅連同進(jìn)口增值稅 (Einfuhrumsatzsteuer，縮寫為EUSt)、消費(fèi)稅以及所征收的其他稅款(見第L章)均作為現(xiàn)金支出被借項(xiàng)返還給進(jìn)口商。進(jìn)口商還必須遵守歐盟共同體內(nèi)部貿(mào)易統(tǒng)計(jì)制度的報(bào)告與返還要求，為了海關(guān)或稅務(wù)稽查之需，也須為進(jìn)口文件的保存與恢復(fù)建立一個(gè)適當(dāng)?shù)膫浒钢贫取?/p>

3、認(rèn)可經(jīng)濟(jì)運(yùn)營商

正規(guī)進(jìn)口商和物流企業(yè)越發(fā)認(rèn)識(shí)到登記成為歐盟統(tǒng)一規(guī)則下的“認(rèn)可經(jīng)濟(jì)運(yùn)營商”(authorised economic operator，亦譯為“經(jīng)認(rèn)證的經(jīng)營者”)的益處。該資格可授予那些從財(cái)務(wù)、記錄保存以及相關(guān)技術(shù)角度已證明自己值得信賴的企業(yè)。該授權(quán)由當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)授予，并在整個(gè)歐盟境內(nèi)有效。因此，來自其他歐盟成員國的認(rèn)可經(jīng)濟(jì)運(yùn)營商無需在德國重新申請(qǐng)認(rèn)證，就可在德國享受其認(rèn)證資格所帶來的益處。

有兩類資格證書可供選擇。每個(gè)企業(yè)，即“經(jīng)濟(jì)運(yùn)營商”，可申請(qǐng)其中一類或者兩類資格證書。一類是海關(guān)程序簡化的資格證書，另一類是安保與安全的資格證書。這兩類資格證書并未免除其持有人的進(jìn)口申報(bào)義務(wù)以及繳納相關(guān)關(guān)稅的義務(wù)，也未免除遵循現(xiàn)行安保與安全法規(guī)的義務(wù)。不過，這兩類資格證書可使海關(guān)優(yōu)先處理其持有人的許可證請(qǐng)求或裁決請(qǐng)求。其他的益處還包括對(duì)交易查驗(yàn)的次數(shù)減少，以及例行檢驗(yàn)的方式更為靈活。

4、當(dāng)?shù)卮?/strong>

從進(jìn)口流程的角度來看，當(dāng)?shù)卮硖幖葻o必要也無用處，因?yàn)閷?shí)際的進(jìn)口流程均可由承運(yùn)人完成。

外國企業(yè)可自由銷售其大部分商品并海運(yùn)到德國。進(jìn)口并須獲得海關(guān)清關(guān)是買方的責(zé)任。

外國企業(yè)可能需要使用德國當(dāng)?shù)氐馁A存場(chǎng)所以及貨運(yùn)設(shè)施。大多數(shù)著名的承運(yùn)商和快遞服務(wù)商均提供這類性質(zhì)的物流服務(wù)。

外國出口商希望派駐到德國的員工或者希望委任的德國代理人很可能符合雙重征稅協(xié)定相關(guān)定義的“常設(shè)機(jī)構(gòu)”，從而須在德國繳稅。在這種情況下，向德國客戶銷售商品所賺取的部分凈利潤將被征繳德國收入所得稅，該外國企業(yè)亦須遵守德國的會(huì)計(jì)與記錄保管要求。

外國企業(yè)在德國設(shè)立一個(gè)銷售子公司或者分支機(jī)構(gòu)，從而定期和系統(tǒng)地接觸德國市場(chǎng)是很普遍的。通常沒有什么根本性問題使這種運(yùn)營模式不可行，不過這一模式確實(shí)會(huì)導(dǎo)致在德國納稅。