外貿(mào)企業(yè),收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理-ESG跨境

外貿(mào)企業(yè),收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理

外貿(mào)企業(yè),收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理

外貿(mào)企業(yè)收到紅字增值稅專用發(fā)票如何處理？我們外貿(mào)企業(yè)，收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票商品名稱錯(cuò)了，供貨商開具了紅字發(fā)票，這批貨物我們還沒申報(bào)出口退稅，請(qǐng)問收到紅字發(fā)票的當(dāng)月，賬務(wù)如何處理？

收到紅字的次月納稅申報(bào)期，稅務(wù)報(bào)表如何填制？我2月要去申報(bào)出口退稅，應(yīng)該拿著這張紅字的發(fā)票，錯(cuò)誤的那個(gè)還拿嗎？如果我們收到紅字發(fā)票（品名錯(cuò)了），那么供應(yīng)商還需要再開一張藍(lán)字發(fā)票？

我們1月收到紅字那么2月納稅申報(bào)期如何填表，因?yàn)橹岸际翘钤凇对鲋刀惣{稅申報(bào)表》附表2第26～28行，有人說紅字填入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可我們沒進(jìn)項(xiàng)稅額可抵，如果我再收到一張正確的藍(lán)字發(fā)票，需要認(rèn)證嗎？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定：一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（貨運(yùn)專票已經(jīng)由總局公告2015年第99號(hào)公布取消，2016年7月1日起停止使用）后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。使用增值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人不需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳審核，可自行按規(guī)定在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具。您作為受票方，有關(guān)問題處理解析如下：

一、紅字發(fā)票賬務(wù)處理

根據(jù)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第九條第三項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記人出口庫(kù)存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。

1．購(gòu)進(jìn)出口貨物：借，庫(kù)存商品——××商品應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——貸，銀行存款（或應(yīng)付賬款等）。

2．收到紅字發(fā)票的當(dāng)月，賬務(wù)處理：借，庫(kù)存商品——××商品（紅字）——應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（紅字）；貸，銀行存款（應(yīng)付賬款）（紅字）。

二、紅字發(fā)票報(bào)表填制

外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，應(yīng)為本年期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的防偽稅控增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符的數(shù)據(jù)。

收到紅字的次月增值稅納稅申報(bào)期，將增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”處減去該紅字發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、紅藍(lán)字發(fā)票稅務(wù)處理

您是購(gòu)貨方，已收到銷貨方的紅字發(fā)票，需要收到銷貨方重新開具的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票再申報(bào)出口退稅，紅字發(fā)票和原先錯(cuò)誤的都不用向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)快遞，進(jìn)行出口退稅申報(bào)時(shí)，先預(yù)申報(bào)，待出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票且電子信息齊全后才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。收到藍(lán)字發(fā)票，需要認(rèn)證。

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