海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是什么，如何使用？-ESG跨境

很多納稅人平時接觸到最多的扣稅憑證就是增值稅專用發(fā)票，而對于海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書還是比較陌生。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，增值稅一般納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，可以按照規(guī)定抵扣增值稅稅款。那么海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是什么？跨境電商賣家如何使用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)行抵扣？

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是什么？

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書有什么作用？

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書共六聯(lián)：

第一聯(lián)：（收據(jù)）國庫收款簽章后繳納款單位或個人

第二聯(lián)：（付款憑證）由繳庫單位開戶銀行作付出憑證

第三聯(lián)：（收款憑證）由收款國庫作收入憑證

第四聯(lián)：（回執(zhí)）由國庫蓋章后退回海關(guān)財務(wù)部門

第五聯(lián)：（報查）關(guān)稅收款后退回海關(guān)，待征稅送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)

第六聯(lián)：（存根）由填發(fā)單位存查

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書如何使用？

自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(以下簡稱“選擇確認(rèn)平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認(rèn)平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣期限是多久？

國家稅務(wù)總局2017年第11號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》作出新的規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書出現(xiàn)滯留怎么辦？

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。滯留狀態(tài)的海關(guān)繳款書仍將繼續(xù)參與稽核比對，并非比對結(jié)果異常。

如納稅人上傳的海關(guān)繳款書顯示為“滯留”狀態(tài)，可在上傳所屬期內(nèi)隔一段時間刷新看看稽核明細(xì)查詢最新結(jié)果。

海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書怎么補(bǔ)辦？

據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)按照本通知第二條規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允許計算進(jìn)項稅額抵扣。

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