搶先看！歐盟VAT稅法案變動(dòng)-ESG跨境

首先我們來(lái)梳理下什么是泛歐計(jì)劃和中東歐計(jì)劃：

Pan EU （泛歐計(jì)劃）: 泛歐計(jì)劃指的是電商平臺(tái)推出的針對(duì)歐洲五站（英國(guó)、德國(guó)、法國(guó)、意大利、西班牙）FBA的一種跨國(guó)家發(fā)貨計(jì)劃。啟用泛歐盟亞馬遜物流，則表示授權(quán)亞馬遜將其物流庫(kù)存分配在英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、西班牙、波蘭和捷克共和國(guó)這七個(gè)國(guó)家。

CEE（中東歐計(jì)劃）： Central Eastern Europe——中東歐，是指授權(quán)亞馬遜將其亞馬遜物流庫(kù)存儲(chǔ)存在波蘭和捷克共和國(guó),加入中東歐計(jì)劃后,賣(mài)家需將amazon物流庫(kù)存存放至一個(gè)指定德國(guó)地址,之后amazon將自行決定如何在德國(guó)、波蘭、捷克共和國(guó)的亞馬遜物流運(yùn)營(yíng)中心之間分配庫(kù)存。參加中東歐計(jì)劃的亞馬遜賣(mài)家，須在德國(guó)、波蘭和捷克共和國(guó)進(jìn)行VAT的登記注冊(cè)。

此次銷(xiāo)售稅法案的重要變動(dòng)主要涉及波蘭。由于波蘭亞馬遜倉(cāng)庫(kù)貨物流動(dòng)量不斷增加，影響范圍也隨之不斷擴(kuò)大，如果忽視在波蘭的銷(xiāo)售稅繳納很有可能會(huì)引起極高的金融風(fēng)險(xiǎn)。

正因如此，法案的變動(dòng)將于2019.07.01生效，接下來(lái)我們來(lái)具體看看該法案的變動(dòng)細(xì)節(jié)。

自2018年1月1日起，使用波蘭亞馬遜倉(cāng)庫(kù)的亞馬遜賣(mài)家每月必須提交三份報(bào)表。

●Umsatzsteuer-Erkl?rung 增值稅申報(bào)單

● Zusammenfassende Meldung 總申報(bào)單

● Standard Audit File for Tax (SAF-T) 稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)文件

從2019年7月1日起

●SAF-T（在波蘭也稱(chēng)為JPK）只能以xml文件形式用電子方式傳輸。

在傳統(tǒng)的增值稅申報(bào)單中，數(shù)據(jù)一直以來(lái)都是高度壓縮（簡(jiǎn)化）的，相比之下，SAF-T格式的申報(bào)是基于單個(gè)交易上，其中還包括許多其他信息，如收件人信息。

t3n（雜志）之前也報(bào)道過(guò)這一問(wèn)題——對(duì)于不繳納SAF-T稅金的賣(mài)家，波蘭財(cái)政局會(huì)對(duì)其增加稅務(wù)處罰力度，包括（高額）罰款。

從2019年7月1日開(kāi)始這種處置方式會(huì)有效推行。

當(dāng)SAF-T申報(bào)不完整時(shí)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有權(quán)對(duì)此違規(guī)行為處以500波蘭茲羅提（約899RMB）的罰款。如果納稅人在收到稅務(wù)局通知后14天內(nèi)上交按照規(guī)定更正過(guò)的SAF-T數(shù)據(jù)，則不會(huì)被處罰。

睿拓認(rèn)為最大的風(fēng)險(xiǎn)在于這項(xiàng)新規(guī)定——對(duì)于不完整或未申報(bào)的交易，最壞的情況下會(huì)處以500波蘭茲羅提的罰款。

目前，波蘭適用的增值稅稅率（23％、8％或5％）是根據(jù)所謂的Klassifikation der Wirtschaftszweige（PKWiU -2008）中的分類(lèi)確定的。

根據(jù)該草擬法案，貨物稅率的分類(lèi)今后應(yīng)根據(jù)Kombinierte Nomenklatur（KN）的分類(lèi) - 即通過(guò)海關(guān)編號(hào)實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于波蘭大部分網(wǎng)上交易，這項(xiàng)新規(guī)幾乎不會(huì)帶來(lái)什么影響。

我們?cè)诓ㄌm經(jīng)常看到在線零售商自稅務(wù)登記之后不申報(bào)的情況。這通常與亞馬遜直接合作的大型服務(wù)商有關(guān)，由于各種（正當(dāng)）理由他們可以不進(jìn)行申報(bào)。

目前在波蘭，如果每個(gè)在線零售商連續(xù)六個(gè)月沒(méi)有提交增值稅申報(bào)表，則該賬號(hào)會(huì)被取消。

根據(jù)現(xiàn)起草的法案，針對(duì)上述情況在原有基礎(chǔ)上會(huì)更加嚴(yán)苛——若商家連續(xù)三個(gè)月沒(méi)有做銷(xiāo)售稅申報(bào)就會(huì)被取消賬號(hào)。

被注銷(xiāo)賬號(hào)的商家若想重新注冊(cè)賬號(hào)，則需要額外支付相關(guān)費(fèi)用，并等待更長(zhǎng)的審核時(shí)間。

在線零售商增值稅合規(guī)方面，波蘭將繼續(xù)嚴(yán)查不怠。這適用于所有加入中東歐計(jì)劃或泛歐盟計(jì)劃的亞馬遜經(jīng)銷(xiāo)商（目前這些計(jì)劃里的大部分貨物轉(zhuǎn)運(yùn)現(xiàn)在都是通過(guò)波蘭的亞馬遜倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行的）。

不過(guò)，波蘭的銷(xiāo)售稅收入相對(duì)較少，因?yàn)榇蠖嘟灰咨炭梢酝ㄟ^(guò)放棄遠(yuǎn)程銷(xiāo)售門(mén)檻的方式在收貨國(guó)家繳納稅金。

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