解讀影響跨境電商賣家的新歐盟VAT稅法-ESG跨境

非歐盟賣家必須選擇在任何一個(gè)歐盟國(guó)家注冊(cè)IOSS VAT 號(hào)碼，要對(duì)貨值低于150歐元以下貨物進(jìn)行VAT申報(bào)。

150歐元以下的貨值的商品進(jìn)口歐洲時(shí)，需要在包裹上貼有賣家的IOSS VAT號(hào)碼；

小包進(jìn)口將會(huì)有綠色通道，時(shí)效會(huì)提高。海關(guān)看到小包裹貼有的IOSS 號(hào)碼，就會(huì)知道這個(gè)貨物已經(jīng)支付了進(jìn)口VAT。那么海關(guān)將會(huì)簡(jiǎn)化操作流程，物流配送將會(huì)變得更加快速。

電子商務(wù)VAT逃稅估計(jì)每年給歐盟國(guó)家造成50億歐元的損失，這個(gè)數(shù)字預(yù)計(jì)到2021年將增長(zhǎng)到70億歐元。由于電商平臺(tái)對(duì)于在線網(wǎng)上銷售起著控制作用，歐盟成員國(guó)將跨境電商平臺(tái)定義為“電子接口”市場(chǎng)，把電商平臺(tái)被視為是真正的賣家。因?yàn)殡娚唐脚_(tái)促進(jìn)了第三方賣家對(duì)消費(fèi)者的跨境銷售。歐盟成員國(guó)定義電商平臺(tái)協(xié)助賣家和消費(fèi)者走到在一起，為賣家和買家提供跨境貨物供應(yīng)”。所以新歐盟增值稅法認(rèn)為電商平臺(tái)和賣家有共同的VAT增值稅義務(wù)，要求電商平臺(tái)代收取商品的增值稅。這個(gè)法案適用于兩個(gè)不同的境況：

1.歐盟商品的遠(yuǎn)距離銷售（即歐盟內(nèi)部商品）

2.進(jìn)口商品的遠(yuǎn)程銷售（即非歐盟商品）

也就是說(shuō)，從2021年之后，電商平臺(tái)負(fù)責(zé)收取銷售VAT。對(duì)于商品價(jià)值低于150歐元的商品，買方不需要在進(jìn)口時(shí)繳納進(jìn)口VAT增值稅，而是電商平臺(tái)有義務(wù)在貨物出售時(shí)向買方收取VAT增值稅。

新歐盟增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：VAT One Stop Shop OSS從2021.01.01開始?xì)W盟本土電商賣家在本國(guó)家申報(bào)及繳納所有銷售VAT ：歐盟本土國(guó)家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊(cè)其他歐盟國(guó)家的VAT增值稅號(hào)，歐盟本土賣家可以選擇向自己國(guó)家進(jìn)行單一的OSS VAT申報(bào)，在申報(bào)表格里羅列出所有其他歐盟國(guó)家的遠(yuǎn)程售額及VAT；然后將所有VAT稅金交給自己國(guó)家的稅局，當(dāng)?shù)囟惥謱⑹盏降亩惤鹨院筘?fù)責(zé)轉(zhuǎn)交給相對(duì)應(yīng)的歐盟國(guó)家。 

取消遠(yuǎn)程銷售門檻：根據(jù)現(xiàn)有的歐盟增值稅稅法，電商賣家如果超過(guò)了發(fā)貨國(guó)家的銷售限額，需要注冊(cè)當(dāng)?shù)貒?guó)家的VAT并進(jìn)行該國(guó)家的VAT申報(bào)。 從2021年1月1日起，新歐盟VAT增值稅法將取消遠(yuǎn)程銷售門檻規(guī)則?？缇畴娚藤u家必須在商品首次出售時(shí)根據(jù)買家居住地址所在國(guó)家收取該國(guó)家的VAT增值稅，然后通過(guò)OSS VAT申報(bào)。OSS VAT申報(bào)是常規(guī)歐盟國(guó)內(nèi)增值稅申報(bào)的補(bǔ)充版本。

非歐盟賣家也可以申請(qǐng)使用OSS制度，只需要選擇任何一個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行IOSS VAT注冊(cè)和申報(bào)即可。

OSS VAT一般來(lái)說(shuō)是是季度申報(bào)：申報(bào)是按照賣家所在國(guó)家常規(guī)的申報(bào)日期來(lái)定。一般的VAT申報(bào)都是在網(wǎng)上完成。如果賣家是月申報(bào)，那么需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)并確認(rèn)應(yīng)申報(bào)及繳VAT稅款的日期。

注意：平臺(tái)賣家如果有其他歐盟國(guó)家的儲(chǔ)存，將無(wú)法使用OSS申報(bào)，賣家必須按照原有的VAT增值稅法在倉(cāng)庫(kù)所在的國(guó)家進(jìn)行VAT注冊(cè)及申報(bào)。這包括賣家使用Amazon FBA計(jì)劃。

VAT金額應(yīng)該按照賣家所在國(guó)家或者賣家VAT注冊(cè)的·國(guó)家的貨幣計(jì)算。如果貨幣不一樣，賣家應(yīng)遵循本國(guó)或者VAT注冊(cè)國(guó)家當(dāng)日交易的匯率進(jìn)行換算。

微型企業(yè)豁免政策：任何跨境B2C的電商賣家，如果遠(yuǎn)程年銷售額低于10,000歐元，不需要做OSS VAT申報(bào)，但是他們?nèi)匀恍枰獙⑹杖′N售的VAT在本國(guó)申報(bào)及繳納?！?/p>

OSS是自愿加入：使用OSS VAT申報(bào)不是強(qiáng)制性的。賣家可以仍然保持原有的VAT增值稅注冊(cè)和申報(bào)。

電子商務(wù)單一歐盟VAT申報(bào)OSS英國(guó)脫歐以后：

? 會(huì)馬上取消原有15英鎊的小包進(jìn)口免稅制度，貨值高于135英鎊商品的進(jìn)口VAT還是按照以前一樣，海關(guān)會(huì)收取進(jìn)口貨物的VAT

? 英國(guó)公司將會(huì)像非歐盟賣家一樣對(duì)待

? 歐盟賣家在英國(guó)銷售，需要注冊(cè)英國(guó)VAT，并在英國(guó)申報(bào)

總體來(lái)說(shuō)，新歐盟VAT增值稅改革的核心是引入一站式VAT服務(wù)：OSS，簡(jiǎn)化了VAT的申報(bào)和操作流程。新增值稅法的實(shí)行將促進(jìn)跨境貿(mào)易，打擊VAT增值稅欺詐，并確保歐盟企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)。這次改革的目的是確保賣家按照最新的稅法規(guī)定，按照目的地成員國(guó)的稅收原則將銷售產(chǎn)品的VAT增值稅正確地支付給買家的成員國(guó)。

1.跨境電商企業(yè)將受益于大幅降低跨境增值稅合規(guī)成本

2.VAT可以在一個(gè)歐盟國(guó)家進(jìn)行，一般來(lái)說(shuō)是季度申報(bào)

3.歐盟企業(yè)能夠與非歐盟企業(yè)平等競(jìng)爭(zhēng)

4.非歐盟電商賣家可以通過(guò)OSS增值稅申報(bào)表抵扣在其他歐盟國(guó)家購(gòu)買貨物的VAT增值稅。

5.不需要記錄遠(yuǎn)程銷售額度

6.電商平臺(tái)被定為真正的賣家，需要承擔(dān)VAT代收價(jià)格低于150歐元以下商品的VAT

7.電商平臺(tái)會(huì)更嚴(yán)格的稽查VAT合規(guī)

8.原有的22歐元以下貨物的免稅進(jìn)口取消，自發(fā)貨賣家需要申請(qǐng)IOSS號(hào)碼

9.電商稅務(wù)不合規(guī)很難行走

10.如果賣家在其他歐盟國(guó)家有海外儲(chǔ)倉(cāng)，或者加入了Amazon FBA 計(jì)劃，那么貨物儲(chǔ)倉(cāng)的國(guó)家還是需要注冊(cè)VAT，并在當(dāng)?shù)厣陥?bào)。

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