全球稅改，中國跨境電商如何“稅”月靜好？-ESG跨境

記者：晟遠

編輯：Wum

該來的還是要來，而且是一起來！

7月1日，歐盟針對稅法一攬子政策，在延期半年后，開始落地。同一天，美國佛羅里達州和堪薩斯州也開始正式實施新稅法，要求亞馬遜等電商平臺，于當天開始，向售往這兩個州的訂單計算、征收和繳納銷售和使用稅。加拿大政府也在本日開始實施新的商城征稅(MTC)規(guī)則。

站在這個全球跨境電商稅收政策巨變的當口，我們前可見古人，從去年6月1日墨西哥便率先開始要求，電商平臺對非本國第三方賣家代扣代繳增值稅。今年1月1日，英國開始施行新的跨境電商稅務政策。

后可見來者。據(jù)《VnExpress》報道，從8月1日起，越南將生效新規(guī)，要求電商平臺必須替賣家繳納稅款。其中年收入在一億越南盾（約合 4348 美元）以上的個體賣家需要繳納增值稅（VAT）和個人所得稅。另據(jù)消息人士透露，美國預計今年還將有更多州跟進行動。

在增值稅、銷售稅等與跨境電商密切相關的稅目巨變之際，企業(yè)稅也在悄然變動。6月5日，G7聯(lián)合發(fā)表聲明，支持把全球最低企業(yè)稅率設為15%,一方面劍指亞馬遜等跨國企業(yè)和維京群島、開曼群島、香港等“避稅天堂”，一方面又在協(xié)商改革國際稅收規(guī)則、取消數(shù)字服務稅等。

2021年，緣何“稅”“稅”難安？作為跨境電商的從業(yè)者，又要做好哪些準備，贏得“稅”月靜好呢？

「賣家之家」知道各位看官都很忙，我們直切主題，先說說眼前事。

7月1日歐盟即將實施的一攬子新稅法，核心的內(nèi)容如下：

本次歐盟新稅法，不涉及關稅，關稅一切照舊。

行郵不再享受稅收優(yōu)惠，取消從非歐盟國家進口到歐盟的低價商品（不高于22歐元）增值稅豁免政策。

對于通過電商平臺銷售到歐盟的賣家，納稅主體責任變更：

• 將電商平臺視為賣家，也就是大家耳熟能詳?shù)摹捌脚_代扣代繳增值稅”。

• 簡單來說，非歐盟賣家在銷售單批貨值150歐元以內(nèi)的跨境商品，以后想逃稅或者低申報都是已經(jīng)無法實現(xiàn)的騷操作。

• 第三方賣家則是由納稅主體變?yōu)榱似脚_的供貨商，可以零稅率向平臺供貨，但依然負有稅務申報義務，按照稅法要求進行定期申報。

如果您是具備以下三種條件之一，就還是自主申報納稅，不由平臺代扣代繳：

• B2B賣家

• 跨境單批貨值均超過150歐元，且貨物不在歐盟境內(nèi)的非歐盟賣家

• 以歐盟賣家身份運營的主體

推出一站式服務OSS（Union One-Stop Shop）和IOSS（Import One-Stop Shop），簡化非歐盟國家跨境電商企業(yè)或個人的涉稅流程，提高通關速度。

最近很多朋友詢問OSS和IOSS有什么區(qū)別，傻傻分不清。簡單來說，IOSS適用于歐盟外國家發(fā)貨，每月申報一次，便于單批貨值低于150歐元的商品享受進口一站式服務，快速通關。

OSS則針對貨物已經(jīng)在歐盟境內(nèi)，從境內(nèi)發(fā)貨的情形，提供一站式報稅服務，沒有銷售額度的限制。舉例來說，7月1日前，第三方賣家的歐盟發(fā)貨，需要記錄遠程銷售限額。如果超過了一個國家的遠程銷售限額，那么必須要在該國家注冊VAT稅號，并進行VAT稅務申報。比如說賣家使用了亞馬遜的德國FBA倉庫，從德國發(fā)到法國的貨超過了法國每年的遠程銷售EUR35000， 那么賣家就算沒有使用法國的倉庫，也需要注冊法國的VAT稅號，在法國繳納VAT增值稅。但7月1日后，只需在一個歐盟成員國注冊VAT，就可以通過OSS系統(tǒng)申報在歐盟境內(nèi)的全部增值稅。

取消歐盟各成員國的遠程銷售金額起征點標準，改為歐盟內(nèi)整體的通用起征點標準一萬歐元。如果歐盟境內(nèi)商家超過了遠程銷售限額，賣家需要在自己屬在國家注冊OSS，然后通過OSS一站式VAT申報系統(tǒng)申報其它所有歐盟國家的VAT。

再來看下亞馬遜給加拿大站賣家發(fā)的征稅新規(guī)則：

同一天，也開始實行新稅法的美國佛羅里達州和堪薩斯州，從第三方賣家的角度來看，雖然也都是平臺代扣代繳，但美國該類稅目叫銷售稅。賣家需要在每一個州注冊一個sales permit or sales number。

歐稅通副總經(jīng)理張劍告訴「賣家之家」，與我國所有商品在售時沒有顯示稅金不同，美國所有在售商品，價格標簽上都會標明應付的銷售稅稅金，以前這些銷售稅等于都是由買家支付給第三方賣家或者獨立站，由后者代收，再繳納給稅局。但這次變更后，就等于平臺或獨立站直接將稅金交給了稅局。

從7月1日起，歐美新稅法的實施，對中國跨境電商來說，可謂生態(tài)環(huán)境的巨變。

不過幸好，此前，墨西哥，英國就已經(jīng)開始稅改，等于提前給中國跨境電商開了個測試服。張劍告訴「賣家之家」，1月1日英國實行的新稅法，與7月1日歐盟生效的新稅法，可謂系出同源。去年2月12日，歐盟委員會就已經(jīng)通過新稅法的一攬子政策，并決定在今年1月1日開始正式實施，彼時英國尚未完成脫歐。但去年7月22日，歐盟理事會考慮到新冠疫情的影響，最終決議新稅法延期至今年年7月1日起施行。英國沒有延期實行新稅法，2021年1月1日，英國完成正式脫歐，同一時間，新稅法開始落地。所以英國實行新稅法后的種種漣漪，都值得跨境賣家加以借鑒，窺一斑而知全豹。

目前英國的跨境電商兄弟們還好嗎？

“以后基本上都是實繳了?！币晃粊嗰R遜精品賣家林先生告訴「賣家之家」，他主營德國站，之前也有開展英國站業(yè)務，不過英國實行新稅法后，他就選擇放棄了英國站業(yè)務。他表示，新稅法執(zhí)行前，由賣家自主申報，一般賣家都會選擇瞞報逃稅或者少報。英國要求亞馬遜等平臺代扣代繳后，稅務成本就結結實實地落到賣家頭上了，這時候不漲價就等于降價?！按蠹业某杀径忌仙?，要是大家都不約而同提價，成本還能消化，問題是價格還沒漲起來，就發(fā)現(xiàn)大量賣家還在進一步降價，做跨境慈善家，由于英國站不是我的主營站點，我當時選擇了放棄?！?林先生感嘆，隨著歐盟實行新稅法，避無所避，他已經(jīng)在考慮走9710模式來應對稅務環(huán)境的巨變。

另一位主營英國站的精品賣家輝哥向「賣家之家」介紹，他這半年來已經(jīng)嘗試逐步漲價，但漲價后，利潤下降了一兩成，單量僅剩下去年同期的三分之一。他感慨，不好漲價，基本上品類排名前五的前端賣家還有一定的議價能力，中后端賣家要么稀釋利潤，默默消化稅務成本，要么選擇退出。

對于自發(fā)貨賣家來說，英國新稅法帶來的壓力更大。“精品賣家要入庫FBA，最多少報，基本還有一定的稅務概念。但以前自發(fā)貨賣家基本都是零納稅，現(xiàn)在平臺代扣代繳后，等于成本劇增百分之二十以上。同時行郵優(yōu)惠取消后，做低貨值小包直發(fā)走量的賣家更是無利可圖?！鄙钲谝晃欢惔缡钦f。

但千萬不要低估自發(fā)貨賣家的韌性?！拔抑皼]想到自發(fā)貨的體量如此龐大?！?跨境電商財稅合規(guī)服務機構沙之星跨境創(chuàng)始人Amy Ai，長期定居英國。自從英國實行新稅法后，半年來，她接觸到大量的國內(nèi)物流公司來咨詢合作，驚奇地發(fā)現(xiàn)自發(fā)貨業(yè)務規(guī)模遠超過她以往認知。

除了稅務剛性成本的上升，英國新稅法實施半年，賣家更有切身之痛的是，想進入英國市場不再是一件簡單的事。

首當其沖，是英國VAT一戶難求。Amy Ai告訴「賣家之家」，以前注冊英國VAT并不是一件難事，但自英國脫歐和實行新稅法后，從去年10月開始，英國VAT的注冊就難度倍增。英國稅局會讓VAT申請人填寫大量的問卷，申請人需要提供發(fā)票、訂單等大量資料證明自身在英國確實在開展業(yè)務。

張劍也感到這段時間申請VAT有點難?！敖衲?月13日以后，基本上英國VAT的申請就處于停滯狀態(tài)?！彼榻B道，之前有很多國內(nèi)賣家申請了英國VAT，基本只是用來應付平臺或者稅局的要求，但很多并不納稅。英國稅局卻為了滿足大量激增的開戶需求，增加了很多人手，到頭來發(fā)現(xiàn)所服務的這些納稅人并不納稅，對新的申請就有顧慮。同時，這段時間歐盟和美國都即將實行稅改，可能也影響到英國稅局審批VAT。

但賣家如果沒有VAT，就沒辦法清關入境，自然就沒辦法提供發(fā)票和訂單作為證明資料，從而獲批VAT，這個悖論也就成了新賣家進軍英國乃至今后歐盟市場的攔路虎?！坝悇找?guī)定，英國本土的小企業(yè)年銷售不超過8.5萬英鎊，可以不需要注冊VAT；但沒有VAT，連貨都入不了關，這個條款也是形同虛設?！币晃毁u家朋友如是說。

如果非英國第三方賣家被困在VAT申請上，那么跨境電商們則想繞開平臺代扣代繳，以英國公司的身份開展經(jīng)營。Amy告訴「賣家之家」，相比申請VAT，目前在英國注冊一家公司還是很容易，快則三四個小時，長則幾個工作日就會下證。但是用英國公司開通亞馬遜賬戶所需要的資料卻很難辦理：比如說中國法人沒有辦法在英國開通銀行帳，也沒有辦法提供水電費帳單地址證明，實際的營業(yè)地址等等。

英國新稅法實行以來，清關行也對為跨境電商PVA遞延清關顧慮重重。Amy介紹，除了類似DHL, UPS等頭部大物流商擁有自己的清關部門，絕大多數(shù)中小物流企業(yè)都需要找第三方清關行報稅清關。但英國實行新稅法后，清關行擔心，跨境電商們在貨物入關后會不按照稅局的要求做正確的VAT申報；或者是貨物清關放行以后，是否銷售也難覓其蹤，海關會將清關行作為第一責任人。另據(jù)「賣家之家」了解，前不久國內(nèi)兩家清關行出事也讓業(yè)內(nèi)風聲鶴唳。

“相比美國站，英國站和歐盟站本身資質獲得就比較艱難，必須通過KYC等審查，才有資格獲得正常銷售權，但新稅法實行以后，要進入英國、歐盟等地市場，將難上加難?！睆垊Ω锌?，新稅法施行后，老賣家如果說還可以一邊銷售一邊申請對應資質的話，新賣家各種流程走下來，拿到入場門票至少也要半年時間。

找到一名英國稅務代表難度如此之大，催生了英國跨境電商公司或平臺店鋪的交易熱潮。但正如張劍所分析，這些會拿出來出售的店面，要么本身經(jīng)營不善，要么就是早期炒家囤的賬號，資料真實性都要打個大大的問號。真正的買方也只是購入后，用于測試使用，或者做短期經(jīng)營使用，可用范圍狹窄。今后，英國、歐盟電商市場的進場資格將倍加金貴，跨境電商的合規(guī)動力將進一步增強，野蠻生長時代將逐步謝幕。

04

有人早有準備，有人臨時抱佛腳

那么面對馬上要生效的歐美新稅法，中國跨境電商們做好準備沒？Are you OK?

「賣家之家」采訪發(fā)現(xiàn)，不同規(guī)模的企業(yè)的應對心態(tài)可謂差異巨大。

Prime day硝煙剛剛散去，還在忙著處理退貨的深圳賣家ryan，就被老鄉(xiāng)一句提醒，“你德國的VAT注冊下來了吧？”，驚得五雷轟頂。原來，他早就忘記這茬事了。

被驚醒的不止ryan。隨著7月1日的臨近，在再不注冊“VAT”就可能無法向歐盟市場發(fā)貨的壓力下，越來越多的賣家不得不開始正視歐盟的新稅制。盡管中國賣家可能在絕大多數(shù)事情上與姐夫的觀點相異，但面對稅單，大家同樣罵罵咧咧，取得了驚人的共識。

“估計7月份稅法生效后，這個話題才會真正開始火爆”Amy Ai在接受「賣家之家」采訪時介紹，盡管去年2月份歐盟委員會便通過了跨境電商增值稅新政，但很多中國跨境電商賣家要么忙得焦頭爛額，在新稅生效前基本不大關注，要么就是內(nèi)心抵觸，就是不想交。

這與去年6月1日墨西哥實行新稅，中國很多賣家最初的反應如出一轍?！耙婚_始也是少人咨詢，但等墨西哥新稅開始實行后，很多賣家才真正把這事提上議程，開始不斷催我們加快VAT申辦速度。但是心急吃不了熱豆腐，新的VAT辦下來，往往要耗時兩三個月時間，很多墨西哥站賣家因此吃了大虧。” Amy介紹道。

當然，有了墨西哥、英國兩地的前車之鑒，更多的賣家是近兩周開始，臨時抱佛腳。最近，有關歐盟新稅制的討論成為了各個賣家群的核心話題，很多賣家朋友也在通過后臺，不斷向「賣家之家」發(fā)信息，希望了解此番歐盟新稅法的應對之策。

“很多賣家的心理就是，不管歐美出臺什么政策，如果沒有強制要求，就壓根不予理會?！币晃徊辉敢馔嘎缎彰亩惔矩撠熑烁嬖V「賣家之家」，7月1日開始的歐盟一攬子新稅法形成了強制力，導致公司業(yè)務今年比去年出現(xiàn)了很大的增量。Amy也介紹，從去年以來，企業(yè)一直在加人，每個月都會有新員工入職，來滿足不斷激增的業(yè)務需求。

如果說很多中小賣家是在壓力倒逼下，或快或慢開始行動，那么有上市打算的跨境電商頭部企業(yè)則早就未雨綢繆了。畢馬威TMT稅務合伙人Kelly Liao向「賣家之家」介紹，目前其服務的跨境電商客戶很早就在為稅務合規(guī)做準備了，都在梳理歷史風險，尋求解決方案，最大限度的縮少風險敞口,避免稅務問題成本登陸資本市場的絆腳石。

不管是早有準備，還是匆忙上陣，還是一臉懵逼，歐美此次新稅法今天（7月1日）已然正式生效?！纲u家之家」通過采訪業(yè)內(nèi)專家，為大家獻上一份應對之策，供大家參考。

短期來看，Amy對尚沒有注冊歐盟VAT的跨境電商建議，除了還是要盡快找稅務顧問注冊VAT,還可以通過以下四個短期策略來度過眼前難關：

• 按照傳統(tǒng)物流進口方式清關，不收取或者退還買家的增值稅，由買家自己在收取貨物的時候繳納進口的增值稅

• 與買家進行協(xié)商貨物配送時間，是否等收到IOSS稅號以后再發(fā)貨

• 與海外倉合作，一件代發(fā)，實現(xiàn)歐盟境內(nèi)物流配送

• 與物流公司合作，采取DDU或者DDU的發(fā)貨模式

從長期來看，新稅法的實施無疑將大家拉到了同一起跑線?！爸按蠹叶际沁x擇性申報，蓋著牌打，誰也弄不清楚同行的稅務成本。申報低了，一旦稅局稽查，都是動輒數(shù)百萬人民幣的罰款，下場只有拋店棄貨跑路。申報高了，又擔心自己吃虧，比同行多出許多稅務成本?！睆垊Ψ治觯惛闹?，跨境電商們肯定會經(jīng)歷短期的陣痛，但行業(yè)也將走向規(guī)范競爭，對想長期發(fā)展、規(guī)范運營的企業(yè)來說，是件好事。同時，隨著歐美的市場進入門檻抬高，犯錯成本上升，從業(yè)者們也會更加重視合規(guī)。

在剛性稅務成本上升的情況下，張劍分析，繼續(xù)留在這個市場的企業(yè)最終只能通過漲價來消化成本，階段性提價是中期過度的比較合適的路徑，讓歐美消費者逐步接受。面對還在堅持打價格戰(zhàn)的同行，張劍認為，存在即是合理，每個市場主體有自己的經(jīng)營之道，沒辦法阻止他人做什么，如果這種前期燒錢搶市場的模式?jīng)]辦法持續(xù)，最終倒下的還是引火者。

“這個時候，就需要看賣家的硬實力了，誰的競爭能力強，利潤高。如果賣家的品牌力足夠，品牌價值高，利潤本身高，就可以把稅務的成本附加到品牌里?！痹诔龊?shù)字供應鏈服務平臺行云集團相關專家看來，合法納稅是基礎，另需更精細化運營。出海企業(yè)接下來首先要充分做好市場調(diào)研，在產(chǎn)品采購和銷售定價時要把稅收成本計算進去，合法納稅。第二充分了解當?shù)囟悇找?guī)則，減少摩擦成本如因不懂規(guī)則多交稅的情況。通過品牌價值來提高價格，保證產(chǎn)品的利潤率，用核心競爭力應對風險，達到長治久安效果。

獨立站、第三方賣家、電商平臺在適應新游戲規(guī)則的同時，跨境電商相關產(chǎn)業(yè)鏈條也因新稅法而悄然發(fā)生變化。一位不愿意透露姓名的稅務專家告訴「賣家之家」，電商平臺開始廣泛代征代繳，直接催發(fā)了大量第三方賣家的稅代需求。同時之前已經(jīng)有聘請稅務顧問的賣家，由于歷史上或多或少存在的稅務不合規(guī)問題，都在考慮申請新的VAT，逐步將業(yè)務從老店鋪轉移到新店鋪。新老賣家的需求都在加速跨境電商稅務服務、企業(yè)注冊、合規(guī)等領域的需求。

同時，海外倉作為跨境電商橋頭堡的作用將進一步增強，很多自發(fā)貨賣家在無法偷漏稅的情況下，為了增強交付體驗，可能開始展開與海外倉的合作。同時，對于目前部分沒有及時辦理VAT的賣家來說，海外倉也有望扮演更多的角色，成為中國制造、中國品牌走出去的落地一站式服務中心。

不知大家關注到?jīng)]有，今年是全球跨境電商稅務大變革之年。跨境電商儼然已經(jīng)成為全球政府眼中的稅源小鮮肉，以至于各種政策紛至沓來。

“之所以歐美國家選擇了在相同的時間點來調(diào)整對于電子商務的稅收政策，主要是近年來線上貿(mào)易飛速發(fā)展所導致的?！?Kelly分析，尤其是新冠疫情爆發(fā)后，多國政府發(fā)布了居家隔離措施，人們的消費需求無法在線下釋放，因此轉向線上消費，并使線上消費為消費者所接納，逐漸成為主流的消費方式。如亞馬遜、eBay等全球多區(qū)域電商市場都迎來了用戶的急速增長和市場規(guī)模的迅速擴張，極大地推進了線上貿(mào)易的發(fā)展。

“一方面是全球經(jīng)濟因疫情影響，萎靡不振，一方面是跨境電商的急速發(fā)展，這個行業(yè)從去年開始，已經(jīng)被各國政府、國際財團都看在眼里了?！睆垊σ踩缡歉袊@，有數(shù)據(jù)統(tǒng)計，之前美國電商每年以百分之一的零售滲透率在發(fā)展，但僅去年一年便提升了2.7%，一年走完了兩年半的路，讓人震驚。而這個飛速發(fā)展行業(yè)里，來自中國的賣家和企業(yè)又群星燦爛，亞馬遜、ebay、Wish、速賣通上面中國賣家都是絕對主力軍。但中國絕大多數(shù)賣家又沒有如實納稅的習慣，與歐美的監(jiān)管思維可謂格格不入，各種因素疊加之下，促成了全球稅務環(huán)境的巨變。

在Amy看來，原本歐盟國家近年來一直就在熱議，電商稅收流失每年造成50億歐元的話題，已經(jīng)在著手推進電商稅收改革，而疫情帶來的跨境電商與經(jīng)濟基本面的巨大反差，剛好大大推進了這一進程。

這一進程一方面體現(xiàn)在全球電商的稅收優(yōu)惠時代被終結了。無論是英國，還是歐盟，此番稅改都取消了此前低貨值小包行郵的增值稅免征額度。Kelly舉例，近年來俄羅斯的進口商品免稅額度也在逐步下調(diào)，并要求所有郵寄包裹需要提供收貨人（俄羅斯公民）的個人納稅號及購物網(wǎng)址鏈接，否則包裹將退回給發(fā)貨人。在流轉稅方面，澳大利亞自2018 年7 月1 日起對向澳大利亞境內(nèi)銷售商品價值不高于1000 澳元的海外商務交易征繳商品及服務稅（GST）。此前G7聯(lián)手聲明，更是劍指亞馬遜等國際電商平臺和我國跨境電商企業(yè)結算匯中心——香港。

另一方面表現(xiàn)在，各國開始結合電商、互聯(lián)網(wǎng)等新經(jīng)濟的特點，開始啟動治理模式改革。Kelly介紹，一方面，相當部分企業(yè)在稅務上不合規(guī)，而現(xiàn)有的稅收征管體制下政府部門無法實現(xiàn)有效的監(jiān)管，也導致了線下零售與線上零售之間的不公平競爭，不利于社會零售經(jīng)濟的發(fā)展；另一方面，爆發(fā)式增長的跨境電商業(yè)務沖擊了現(xiàn)有征管體制下的征管秩序，亟需對稅收征管體制和稅收政策進行改革以適應行業(yè)的發(fā)展。例如歐盟及美國推出的由電商平臺代扣代繳制度，與向數(shù)以百萬計的網(wǎng)上賣家征稅相比，向數(shù)量有限的電商平臺征稅對稅務機關而言能極大提高征管效率。歐美新稅法生效之前，其實在增值稅方面，烏克蘭、阿根廷、日本等國家均在近年提出對稅務登記、稅務申報和稅收征管方面進行改革。

稅收作為各國政府治理經(jīng)濟社會的最核心手段，全球性的普調(diào)，意味著一個全新的全球化時代的到來。與此相呼應，近段時間以來，亞馬遜對刷單、控制評論等行為采取零容忍態(tài)度，從5月初至今不斷雷霆出手，也讓跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈各方對合規(guī)都有了更深層次的認知?！纲u家之家」與多位頭部投資機構負責人溝通時，都收到明確的反饋，今后資本對跨境電商企業(yè)的合規(guī)要求將會提上核心要求。就在一些賣家還在打算通過設立英國、歐盟公司，以繞過平臺代扣代繳之際，根據(jù)正在籌備上市的賽維時代披露的數(shù)據(jù)，其將第三方主體信息代持店鋪全部清零，2020年店鋪總數(shù)相比2019年減少了近千個。為了合規(guī)，可謂壯士斷腕，志在深海。

中國跨境電商企業(yè)和個人們，在經(jīng)歷了多年野蠻生長后，要盡快融入這個新的全球化時代，從遵守平臺規(guī)則和貿(mào)易目的地法律法規(guī)做起，從7月1日開始全新啟航。

特別聲明：以上文章內(nèi)容僅代表作者本人觀點，不代表ESG跨境電商觀點或立場。如有關于作品內(nèi)容、版權或其它問題請于作品發(fā)表后的30日內(nèi)與ESG跨境電商聯(lián)系。