跨境電商法國市場VAT趨勢-ESG跨境

文章來源：跨境眼公眾號：kuajingyan

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法國是目前歐洲最難辦的國家。稅號存在很大的問題，而法國稅號注冊難點主要存在以下兩個方面：

 中央及地方稅局均可以處理，地方稅局流程不熟悉，處理能力有限以及技術(shù)問題。

法國實行稅代責任制，稅代負有嚴重的連帶責任。專業(yè)稅代要求嚴格，賣家達不到標準。不專業(yè)稅代不靠譜，賣家注冊容易踩雷。

稅務(wù)合規(guī)工作由巴黎經(jīng)濟部推動，地方稅局皆可辦理稅號注冊工作。

目前稅號注冊作業(yè)規(guī)范且熟練的為巴黎地區(qū)的稅局，而其他地方稅局雖然有權(quán)作業(yè)，但是地方接觸跨境賣家稅號注冊的稅代較少，很多地方的稅局未曾接觸過此類業(yè)務(wù)，不懂辦理。

每個地方稅局處理稅號注冊及申報工作的人員有限，如果稅局無法確定注冊量則不會輕易招聘人員，所以地方稅局通常能夠處理的注冊量小。

流程上，稅代將材料交給稅局后，稅局需要將信息提交給國家統(tǒng)計局（Insee）進行編號（公司號SIREN），稅局接收到Insee的信息后，才能編發(fā)稅號。一旦發(fā)生技術(shù)故障導致統(tǒng)計局的信息無法及時公示同步時，稅局需要向財政部申請獲取權(quán)限，派人員前往財政部獲取相關(guān)信息。否則，會出現(xiàn)批量注冊申請停滯，短時間內(nèi)都無法獲得稅號。

圖示為法國統(tǒng)計局Insee網(wǎng)站，一旦可以在該網(wǎng)站查詢申請注冊的賣家信息，一周左右就可以獲得稅局的稅號。

法國稅務(wù)代表責任制：

任何位于歐盟外且在法國境內(nèi)無常設(shè)機構(gòu)的公司，如果開展需要繳納VAT的商業(yè)活動，則必須指派一名位于法國境內(nèi)的稅務(wù)代表，該代表負責VAT申報繳納，且該代表必須被稅務(wù)局所知。

法國稅務(wù)代表的責任：

• 代表其客戶于歐盟國家執(zhí)行所有稅務(wù)手續(xù)

• 在歐盟國家執(zhí)行客戶注冊增值稅號后的必要程序－負責增值稅申報、增值稅退稅和Intrastat聲明（海關(guān)的聲明義務(wù)）

• 執(zhí)行業(yè)務(wù)流動分析，發(fā)票和進出口文件監(jiān)管等服務(wù)，以符合歐洲當?shù)氐姆ㄒ?guī)

當賣家發(fā)生不繳納稅金、不申報或低報漏報，由稅務(wù)代表負責繳清應(yīng)繳稅款，嚴重情況下，還要接受刑事處罰。

所以法國專業(yè)稅代通常要求賣家：

（1）申報時提供多份銷售數(shù)據(jù)以驗證數(shù)據(jù)真實性和完整性。

（2）要求賣家按照銷售額預繳一個月的稅金作為保證金。

（3）要求賣家提供進口清關(guān)文件，否則在自發(fā)貨計算問題上，直接計算自發(fā)貨。

法國稅局自動扣款系統(tǒng)：

扣款綁定的銀行賬戶必須為法國銀行賬戶或SEPA賬戶，而賣家基本上沒有法國銀行賬戶或SEPA賬戶，所以通常為稅代賬戶。

稅代要求繳納保證金：

下圖示為一家稅代探討合作時提出的繳納保證金的要求

不專業(yè)稅務(wù)代表可能造成稅務(wù)風險：

而不專業(yè)的稅代會注冊錯誤的公司類型以規(guī)避自己的責任和風險，或者在申報層面對賣家不設(shè)要求，賣家在未來將會面臨嚴重的稅務(wù)風險。

一.名稱及所屬區(qū)別

3120：Société commerciale étrangère immatriculée au RCS （在法國公司與商業(yè)注冊處登記的外國商業(yè)公司）代碼為3120。3120屬于境外分公司（SUCCURSALE）類別，而3220的公司類別屬于無常設(shè)機構(gòu)的外國公司（Société étrangère sans établissement）。

二.注冊流程區(qū)別

申請3120類型稅號，等同于注冊境外分公司，根據(jù)法國《稅典》第 L. 123-1, I, 3 °條規(guī)定，任何在法國境內(nèi)開設(shè)常設(shè)機構(gòu)的商業(yè)公司必須進行RCS登記。 由于公司商業(yè)與注冊處由法國工商法院（Commercial Court）管轄。申請該稅號，需要將申請資料遞交到工商局。

申請3220稅號，根據(jù)法國《稅典》第 L. 80 B-6 °條及 R * 80 B-9 °條的規(guī)定，該申請只能由位于境外的公司或個人向稅局申請。申請方需要指定稅務(wù)代表完成申請申報工作。

三.納稅稅種區(qū)別

注冊3220類型稅號的公司，只用繳納增值稅，注冊3120類型稅號的公司，除了需要繳納增值稅之外，還需要繳納土地經(jīng)濟貢獻稅及企業(yè)稅。

另外，由于3120屬于在法國境內(nèi)有常設(shè)機構(gòu)的境外公司，按照法國法律，只需要指派稅務(wù)代理。稅務(wù)代理對賣家繳稅義務(wù)不負有連帶責任，責任主體為賣家公司。

而3220屬于在法國境內(nèi)無常設(shè)機構(gòu)的境外公司，有稅務(wù)代表對其稅務(wù)問題進行負責，承擔嚴重連帶責任。

有專業(yè)稅代要求嚴格，要求賣家繳納自發(fā)貨，由于在稅金計算結(jié)果上賣家與稅代無法達成一致，賣家遲遲不肯繳納稅金，被稅代直接取消代理，導致賣家法國VAT登記的稅務(wù)地址失效，賣家無法按時完成申報，短時間內(nèi)無法完成轉(zhuǎn)代理。因為法國大部分稅代，不愿意接受存在繳稅納稅存在問題的客戶，擔心客戶會因為繳稅納稅的問題導致他們受到牽連。

上圖為已經(jīng)被稅代直接取消代理的客戶公司狀態(tài)在統(tǒng)計局官網(wǎng)的顯示

注冊時效：

兩個月之內(nèi)通常比較多，但它因為比較嚴，市面上法國的價值最高，

稅務(wù)稽查：

法國稅法嚴格，由于目前法國才開始進行稅號注冊工作。法國查稅通?；厮萜跒閮赡?，一經(jīng)查實，嚴格處理：

(1) 繳納罰款，如不按時完成稅款及罰款的繳納，則封店，凍結(jié)客戶賬戶資金、沒收倉庫資產(chǎn)。

(2) 高額罰金及刑事處罰（監(jiān)禁2-7年）。

后續(xù)看《歐洲VAT“動蕩”，跨境賣家如何做到有備無患？（六）》

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