免費(fèi)贈(zèng)送客戶vat稅如何盤算？-ESG跨境

免費(fèi)贈(zèng)送客戶VAT稅如何盤算？分為三種情形，贈(zèng)送給正常購置本企業(yè)產(chǎn)品的客戶，贈(zèng)送給購置本公司產(chǎn)品客戶單位的個(gè)人，贈(zèng)送給不明確對(duì)象。本文將會(huì)對(duì)這三種情形差異進(jìn)行解釋。

第一，正常購置。向通常購置本企業(yè)產(chǎn)品的顧客贈(zèng)送自制產(chǎn)品，這種情形一般是依據(jù)每個(gè)顧客購置產(chǎn)品的數(shù)目，或依據(jù)顧客購置數(shù)目的高下，差異贈(zèng)送必定比例或相應(yīng)數(shù)目的產(chǎn)品。但是，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人以打折方法出售商品。如果同一張發(fā)票上差異標(biāo)明了出售金額和折扣金額，則表現(xiàn)同一張發(fā)票的“金額”列中差異標(biāo)明了出售金額和折扣金額。折扣后的出售額可以征收增值稅。如果同一發(fā)票的“金額”欄中未注明折扣金額，或僅在發(fā)票的“備注”欄中注明折扣金額，則折扣金額不得從出售金額中扣除。因此，對(duì)于企業(yè)的折扣出售行動(dòng)，如果同一發(fā)票的“金額”欄中必需差異注明出售額和折扣金額，則可以按折扣后的凈出售額盤算繳納增值稅和企業(yè)所得稅。

第二，在日常經(jīng)營流程中，企業(yè)往往會(huì)向顧客贈(zèng)送自己的產(chǎn)品。比如，通過各種促銷活動(dòng)，向顧客的管理層、業(yè)務(wù)人員等相關(guān)個(gè)人贈(zèng)送自己的食品。從會(huì)計(jì)處置的要求來看，雖然相關(guān)產(chǎn)品的成本應(yīng)作為業(yè)務(wù)接待費(fèi)直接計(jì)入公司賬簿，但管理費(fèi)用不作為出售入賬。但在這種情形下，有必要思考將增值稅和企業(yè)所得稅視同出售，并發(fā)生相應(yīng)的會(huì)計(jì)處置問題。

第三，贈(zèng)送給不明確對(duì)象，如受邀加入產(chǎn)品推介會(huì)或產(chǎn)品新聞發(fā)表會(huì)的各類客戶和個(gè)人，或參觀商場展廳的其他非特定移動(dòng)客戶。在這些情形下，送禮的對(duì)象包含現(xiàn)有客戶、潛在客戶，甚至是移動(dòng)客戶或只對(duì)公司禮品感興致的人一言以蔽之，送禮的對(duì)象存在很大的不明確性，但送禮的目標(biāo)只是為了宣傳和推廣企業(yè)的產(chǎn)品。在這種情形下，贈(zèng)與的性質(zhì)應(yīng)屬于商業(yè)宣傳性質(zhì)。因此，所產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)該屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用的規(guī)模。

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