VAT申報(bào)原理-ESG跨境

要想理清歐洲VAT申報(bào)原理，我們首先需要了解以下幾個(gè)概念：

1.Vat稅率：

歐盟大部分 主要稅率有：準(zhǔn)則稅率、減免稅率、零稅率三種。以下為歐盟部分 常見(jiàn)VAT稅率分類：

英國(guó)：20%，5%、0%；

德國(guó)：19%、7%、0%；

法國(guó)：20%、5.5%、10%、0%；

意大利：22%、5%、10%、0%；

西班牙：21%、10%、4%。

依據(jù)不同的產(chǎn)品HScode還會(huì)對(duì)應(yīng)不同的關(guān)稅及對(duì)應(yīng)的VAT稅率。

2.征稅價(jià)值：TAXVALUE

征稅價(jià)值：是需要繳納VAT的價(jià)值。一般是產(chǎn)品沒(méi)有含vat的價(jià)值。

3.VAT價(jià)值

VAT價(jià)值：征稅的價(jià)值*VAT稅率，或者含稅價(jià)值*VAT分子

4.VAT分子：VATFractions

VAT分子是:VAT稅率／（100+VAT稅率）

5.出售價(jià)錢：含稅價(jià)錢VS不含稅價(jià)錢

舉例：

假設(shè)亞馬遜平臺(tái)出售價(jià)錢是￡120,由于平臺(tái)的默認(rèn)出售價(jià)錢是含稅價(jià)錢，VAT稅率是20%。

則Vat價(jià)值=含稅出售價(jià)值￡120*VAT分子1/6=￡20

不含稅價(jià)值=征稅價(jià)值=￡120-VAT價(jià)值￡20=￡100

亞馬遜的出售價(jià)錢￡120=征稅價(jià)值￡100+VAT價(jià)值￡20所組成。

那么含稅價(jià)錢是￡120，不含稅價(jià)錢就是￡100。其中￡20屬于VAT是需要退還給稅務(wù)局的。

很多企業(yè)由于前期對(duì)亞馬遜平臺(tái)的出售價(jià)錢默認(rèn)含稅有誤會(huì)，誤以為￡20的VAT這一部分是企業(yè)的利潤(rùn)。

等發(fā)覺(jué)這一部分價(jià)值是需要退還給稅務(wù)局，直接導(dǎo)致企業(yè)在全部商業(yè)活動(dòng)是虧損的。讓企業(yè)直接面對(duì)繳稅跟生存的兩難決定。

6.OutputTax與InputTax

Outputtax：企業(yè)的所有銷項(xiàng)發(fā)票包括的VAT?？梢院?jiǎn)單懂得就是亞馬遜出售含稅價(jià)錢中的VAT部分，一般就是含稅出售額*vat分子。

Inputtax:可以懂得為所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票中包括的VAT.。所有跟出售相關(guān)供給商給企業(yè)開動(dòng)身票包括VAT都是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)VAT。

由于大部分企業(yè)只有離岸VAT，公司主體是在中國(guó)，依據(jù)歐洲稅法這已經(jīng)不在歐洲VAT系統(tǒng)內(nèi)。

因此目前企業(yè)收到的這些發(fā)票都是沒(méi)有包括VAT，對(duì)于跨境電商企業(yè)更主要的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就是C79(進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的進(jìn)口VAT)。

特殊注意：

每一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票都需要按稅務(wù)局要求在發(fā)票上顯示服務(wù)商的信息，捏造的發(fā)票很容易鑒別真?zhèn)?。?duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)收取的發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票來(lái)抵扣，但對(duì)所有的供給商來(lái)說(shuō)這就是他們的出項(xiàng)VAT需要申報(bào)，所以都是環(huán)環(huán)相扣的。

依據(jù)英國(guó)稅務(wù)局規(guī)定，只有企業(yè)提供由稅務(wù)局寄出的C79原件，并且其文件上主體信息必需與企業(yè)信息一致方可做VAT抵扣。在英國(guó)C88不可以做為稅務(wù)抵扣直接證據(jù)。因此企業(yè)必定需要保存好對(duì)應(yīng)的文件，如果損失可以向稅務(wù)局申請(qǐng)COPY件。

在歐洲其他 做vat申報(bào)時(shí)，提供的稅單也必須是稅務(wù)局官方文件，必需保證申報(bào)主體信息跟企業(yè)信息一致。如德國(guó)進(jìn)口貨物放行后，海關(guān)提供的稅單將作為vat抵扣的關(guān)鍵憑證。由物流公司開具的關(guān)稅和進(jìn)口稅發(fā)票是無(wú)法作為VAT抵扣憑證的。

7.VAT申報(bào)：VATReturn

企業(yè)需要繳納的VAT=OutputTax-InputTax

英國(guó)全部申報(bào)及繳納稅款的流程叫做VATReturn.對(duì)于其他歐盟 更愿意叫做VATFilling，從而避免由于文本翻譯導(dǎo)致誤會(huì)。

企業(yè)需要交納的VAT可以是正數(shù)、負(fù)數(shù)、0。正數(shù)表述還需要退還稅務(wù)局的VAT,負(fù)數(shù)則表現(xiàn)稅務(wù)局須退還VAT給企業(yè)。

0就表現(xiàn)不征不退。對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)結(jié)果都是正數(shù)，當(dāng)然也有負(fù)數(shù)和0的情形。

當(dāng)企業(yè)涌現(xiàn)需要稅務(wù)局退錢時(shí)候，一般都會(huì)受到稅務(wù)局的審計(jì)調(diào)查，確保企業(yè)的申報(bào)是否正規(guī)。企業(yè)需要提供完全的證據(jù)鏈條,并對(duì)國(guó)際及歐盟貿(mào)易相關(guān)法規(guī)充足的了解方能很好面對(duì)稅務(wù)的審計(jì)。

如果通過(guò)相關(guān)審查，并符合退稅要求,稅務(wù)局就啟動(dòng)退稅過(guò)程。如果企業(yè)無(wú)法提供對(duì)應(yīng)的證據(jù)鏈，會(huì)被認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)欺騙，如果情節(jié)嚴(yán)重需要付刑事義務(wù)。

8.VAT申報(bào)周期

大部分歐盟 都是季度和月度申報(bào)，比如英國(guó)一年4次申報(bào)，德國(guó)月度申報(bào)加年度申報(bào)一共13次，法國(guó)月度申報(bào)一共12次，意大利月度申報(bào)一共12次。西班牙依據(jù)出售額度明確季度申報(bào)或是月度申報(bào)。

歐盟各國(guó)稅務(wù)局一般要求企業(yè)在規(guī)定的周期內(nèi)（一般一周密5周不等）完成申報(bào)及繳納稅款。如果沒(méi)有按稅務(wù)局規(guī)定完成申報(bào)并繳納稅款，將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)生罰款，并對(duì)企業(yè)在稅務(wù)局的信用發(fā)生影響。

9.歐盟內(nèi)部申報(bào)：ECSaleList

歐盟內(nèi)部2個(gè)注冊(cè)VAT企業(yè)主體間的貨物或者服務(wù)之間的流轉(zhuǎn).需要做歐盟內(nèi)部申報(bào)。

賣家需要對(duì)買家的主體及VAT及企業(yè)抬頭信息進(jìn)行審查，只有確保買家企業(yè)VAT及企業(yè)信息屬實(shí)方可向買家收VAT，但賣家需要保存對(duì)應(yīng)的物流憑證。否則稅務(wù)局有權(quán)要求賣家企業(yè)補(bǔ)繳VAT。

一般申報(bào)周期為月度或者季度申報(bào)，如果沒(méi)有提交對(duì)應(yīng)申報(bào)，將會(huì)發(fā)生罰款并對(duì)企業(yè)的信用發(fā)生影響。

舉例：

亞馬遜的泛歐計(jì)劃（即亞馬遜在幫助企業(yè)在歐洲境內(nèi)自由調(diào)倉(cāng)）

企業(yè)的英國(guó)FBA庫(kù)存被調(diào)倉(cāng)到德國(guó)FBA庫(kù)存，企業(yè)除了需要注冊(cè)英國(guó)VAT以及德國(guó)VAT和完成VAT申報(bào)外，還需要做歐盟內(nèi)部申報(bào)。

這屬于企業(yè)主體自己貨物歐盟內(nèi)部流轉(zhuǎn)，企業(yè)同時(shí)還需要保存對(duì)應(yīng)的物流憑證。

因此稅務(wù)代理不僅需要了解歐洲vat稅法，歐洲自由貿(mào)易法，進(jìn)出口貿(mào)易法，還需要了解清關(guān)申報(bào)，物流，歐盟內(nèi)部貨物流轉(zhuǎn)等法規(guī)，才可以很好幫助企業(yè)保存完全的供給鏈證據(jù)，完成所有規(guī)定的稅務(wù)申報(bào)并很好面對(duì)稅務(wù)審計(jì)，同時(shí)保證企業(yè)的合法權(quán)力不受侵占。

案例分析：

如果企業(yè)所有的貨物都是從英國(guó)進(jìn)口并只在英國(guó)出售，只需要在英國(guó)做VAT季度申報(bào)=出售額／6-C79（所繳納的進(jìn)口vat）；

假設(shè)：企業(yè)第一季度進(jìn)口1000臺(tái)產(chǎn)品，并出售1000臺(tái)產(chǎn)品。每一臺(tái)產(chǎn)品亞馬遜出售價(jià)錢是￡120，企業(yè)進(jìn)口申報(bào)價(jià)值每一臺(tái)產(chǎn)品是￡30,關(guān)稅稅率是3%，vat稅率是20%。

則該季度出售額為=1000臺(tái)*￡120/臺(tái)=￡120,000

Outputtax=￡120,000*1/6=￡20,000

企業(yè)英國(guó)進(jìn)口需要繳納的關(guān)稅：￡30/臺(tái)*1000臺(tái)*3%=￡900

企業(yè)英國(guó)進(jìn)口需要繳納的進(jìn)口vat=（￡30/臺(tái)*1000臺(tái)+￡900）*20%=￡6180

Inputtax=￡6180(C79單證數(shù)額，假設(shè)沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)發(fā)票)

那么vat申報(bào)：

OUTPUTTAX￡20,000

INPUTTAX抵扣（￡6,180）

企業(yè)還需需要繳納的稅￡13,820

企業(yè)在全部過(guò)程一共交了：關(guān)稅￡900，進(jìn)口VAT￡6180，Vat季度申報(bào)繳納￡13820，總共繳納VAT共￡20000。

如果企業(yè)正規(guī)申報(bào)的前提下，進(jìn)口環(huán)節(jié)申報(bào)價(jià)值其實(shí)對(duì)企業(yè)需要繳納的VAT總額是不構(gòu)成影響的。

因?yàn)榭倲?shù)都是￡20,000，進(jìn)口環(huán)節(jié)多交，后面季度申報(bào)環(huán)節(jié)就少交，進(jìn)口環(huán)節(jié)少交，則季度申報(bào)環(huán)節(jié)就多交。

申報(bào)價(jià)值對(duì)于企業(yè)需要繳納的關(guān)稅是有影響的，由于歐洲海關(guān)加大大數(shù)據(jù)的收集跟監(jiān)控，低申報(bào)面臨的海關(guān)調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)幾率越來(lái)越高。

我們通過(guò)跟一些企業(yè)的溝通發(fā)覺(jué)，很多企業(yè)認(rèn)為自己在進(jìn)口時(shí)候用自己的VAT申報(bào)并繳納進(jìn)口VAT就已經(jīng)很正規(guī)報(bào)稅。其實(shí)不然，正規(guī)申報(bào)除了繳納進(jìn)口VAT，還需要繳納VAT申報(bào)后的出售VAT。

有不少企業(yè)通過(guò)低申報(bào)出售額來(lái)減少OutputTax，其中一部分貨物用雙清模式進(jìn)入歐洲以到達(dá)避稅。

歐盟稅務(wù)規(guī)定所有出售數(shù)據(jù)至少需要保存6年以便利稅務(wù)局審查；

歐洲海關(guān)加大中國(guó)企業(yè)進(jìn)口清關(guān)審查，加大雙清監(jiān)管意味著稅務(wù)局掌控企業(yè)的進(jìn)口信息更加全面；

同時(shí)今年四月一號(hào)實(shí)施的海外倉(cāng)法規(guī)要求海外倉(cāng)需要保存客戶企業(yè)的VAT信息，進(jìn)口記錄及配送記錄。

雖然我們目前無(wú)法預(yù)估歐洲的執(zhí)法效力如何，但可以很明白正規(guī)發(fā)展是未來(lái)大勢(shì)所趨。合理避稅不是偷稅漏稅不用交稅，是在以交稅為前提，通過(guò)相關(guān)稅法法律幫助企業(yè)盤活現(xiàn)金流，做好稅務(wù)優(yōu)化，避免反復(fù)交稅。

不管企業(yè)是否愿意接收面對(duì)正規(guī)化經(jīng)營(yíng)，都無(wú)法轉(zhuǎn)變歐洲稅務(wù)清關(guān)及平臺(tái)趨于正規(guī)化的趨勢(shì)，歐洲市場(chǎng)的稅務(wù)紅利期到頭。企業(yè)要么華麗轉(zhuǎn)身尋找下個(gè)戰(zhàn)場(chǎng)，要么直面稅務(wù)合規(guī)。

企業(yè)在進(jìn)入新市場(chǎng)前期的稅務(wù)咨詢至關(guān)關(guān)鍵。產(chǎn)品的定價(jià)權(quán)，供給鏈的計(jì)劃以及中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃都需未雨綢繆。

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