談一談日本JCT的申報(bào)細(xì)節(jié)及清關(guān)細(xì)節(jié)-ESG跨境

小編繼續(xù)和賣家朋友們來聊一聊日本消費(fèi)稅，這期的主題主要涉及以下幾個方面：

1、JCT 的申報(bào)細(xì)節(jié)：我應(yīng)該什么時候做申報(bào)？申報(bào)后如果存在退稅的話，可以退款回來嗎？怎么計(jì)算我的申報(bào)金額，是銷售額的10%嗎？

2、清關(guān)細(xì)節(jié)：之前和未來用貨代清關(guān)的無法抵扣怎么辦？注冊JCT后就需要全部逆運(yùn)算嗎？

3、日本消費(fèi)稅歷史稅務(wù)追繳問題

4、JCT稅務(wù)合規(guī)成本：清關(guān)和注冊申報(bào)

「日本消費(fèi)稅如果存在退稅的話，這部分稅金可以抵扣后續(xù)的稅金？還是可以提取出來？」

原則上是可以退稅的。

但如果客戶本身是以免稅事業(yè)者身份注冊JCT（即不需補(bǔ)稅），歷史的稅都沒申報(bào)繳納，申請退稅的話，一般會引發(fā)查稅。

而海外法人注冊JCT，需要委托一位日本居民/企業(yè)作為納稅管理人，一旦納稅管理人名下存在一家客戶稽查被證明不合規(guī)，名下其他客戶被稽查的風(fēng)險(xiǎn)極高，所以并不建議海外法人抵扣進(jìn)項(xiàng)JCT之后是負(fù)數(shù)的去申請退稅提取出來，可以留著下期用來支付稅金。

「基準(zhǔn)期的銷售額是含稅銷售額嗎？」

如果是免稅事業(yè)者（不需要補(bǔ)稅的企業(yè)），基準(zhǔn)期的銷售額是含稅銷售額；

如果是課稅事業(yè)者（需要補(bǔ)稅的企業(yè)），基準(zhǔn)期銷售額是不含稅銷售額。

「納稅期都是自然年的1月1日到12月31日嗎？」

日本JCT的納稅期是參考海外企業(yè)的會計(jì)年度。

對于中國大陸公司，一般企業(yè)會計(jì)的年度是1月1日到12月31日；

對于中國香港公司，有的企業(yè)會計(jì)年度是7月1日到6月30日，4月1日到3月31日。

圖片來源于日本稅局官網(wǎng)

所以，日本的納稅期不都是按照自然年，視海外企業(yè)的會計(jì)年度不同而不同。

「注冊了JCT，我應(yīng)該什么時候做申報(bào)？」

日本消費(fèi)稅的征稅期原則上為一年申報(bào)一次，截止申報(bào)納稅日期為納稅期截止之日起兩個月內(nèi)。但是次年開始根據(jù)上一個納稅期的銷售稅額，實(shí)行中期申報(bào)及納稅制度：

圖片來源于日本稅局官網(wǎng)

「注冊了JCT，歷史稅務(wù)會被追繳嗎？」

無論是日本本土企業(yè)還是海外企業(yè)，若您的歷史一年/上半年銷售額超過免稅閾值（1000萬日元），則需要在二年后/一年后的會計(jì)年度開始注冊、申報(bào)及繳納消費(fèi)稅。

目前針對賣家的歷史稅務(wù)問題，對于長遠(yuǎn)合規(guī)打算的企業(yè)，賣家可以選擇主動披露申報(bào)歷史銷售情況，在申報(bào)窗口期選擇補(bǔ)稅或在稅局要求情況下主動配合進(jìn)行補(bǔ)交。

另外，目前情況來看，鑒于海外企業(yè)在進(jìn)口清關(guān)環(huán)節(jié)合規(guī)的清關(guān)方式是采用合規(guī)逆運(yùn)算清關(guān)，日本稅局暫時不會主動進(jìn)行查稅。

但是由于海外企業(yè)在過去一般是使用包稅清關(guān)，固稅逆算等，并不是用海外企業(yè)公司抬頭，委托ACP合規(guī)逆算清關(guān)，所以長遠(yuǎn)來看會存在一定的查稅補(bǔ)稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

不過，值得一提的是，日本一般稅務(wù)調(diào)查只調(diào)查3年（個別被稅局認(rèn)為存在重大嫌疑的可能會被調(diào)查5年），所以連續(xù)申報(bào)3年以上，有可能早期的就不會再去追查了。

「清關(guān)細(xì)節(jié)：之前和未來用貨代清關(guān)的無法抵扣怎么辦？注冊JCT后就需要全部逆運(yùn)算嗎？」

日本有簡易課稅和原則申報(bào)兩種申報(bào)納稅方式：

1） 對于簡易課稅的海外企業(yè)，可以保持目前用貨代清關(guān)方式不變。

因?yàn)榇松陥?bào)方式不需要提供JCT進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，零售行業(yè)可以直接抵扣銷售稅額的80%，即按照應(yīng)稅銷售額的2%來申報(bào)納稅。建議符合條件的賣家第一年可以選擇此申報(bào)方式。

2） 對于原則課稅的海外企業(yè)，所銷售的產(chǎn)品符合委托ACP代理清關(guān)的情況下，需要在發(fā)貨之前指定對應(yīng)日本關(guān)區(qū)的ACP，用賣家公司名稱及法人番號合規(guī)逆算清關(guān)，拿到合規(guī)進(jìn)項(xiàng)清關(guān)JCT票據(jù)，以及amazon的倉儲和尾程派送費(fèi)，傭金等含JCT的進(jìn)項(xiàng)票據(jù)，可以申請銷項(xiàng)JCT抵扣。

以上是本期的日本消費(fèi)稅相關(guān)內(nèi)容。

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