香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價操作方法-ESG跨境

相信內(nèi)地企業(yè)投資者選擇香港公司注冊的原因無非是做稅務(wù)籌劃，通過離岸公司來減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，離岸稅務(wù)籌劃中的返程投資就是其中一種，可以通過轉(zhuǎn)讓定價的方式來操作。

一、什么是香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價

那么什么是香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價呢？之前我們就對返程投資進(jìn)行了一系列的介紹，返程投資主要是為了享受外商優(yōu)惠稅制，簡單做法就是內(nèi)地企業(yè)在香港等離岸地注冊一家公司，然后通過返程方式轉(zhuǎn)回國內(nèi)投資，和在國內(nèi)的公司再共同成立一家中外合資企業(yè)，以享受相關(guān)待遇。

在這一過程中，內(nèi)地企業(yè)不僅可以享受優(yōu)惠的稅制，還可以借助成立的外資企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價的形式來實現(xiàn)避稅目的，通過“轉(zhuǎn)讓定價”還可以轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤，是很多“內(nèi)資”轉(zhuǎn)“外資”企業(yè)慣用的手法。

二、香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價操作方法

轉(zhuǎn)讓定價在全世界都比較普遍是一種常用的避稅方法，現(xiàn)在越來越多內(nèi)地企業(yè)利用比如香港，BVI、開曼群島等做稅務(wù)籌劃，其用途非常廣泛，可以通過返程投資轉(zhuǎn)讓定價來轉(zhuǎn)移利潤，還可以用于企業(yè)上市的重組階段，利于資本整合，同時進(jìn)行返程投資還是完成海外信托保護(hù)結(jié)構(gòu)的前提，對企業(yè)是很有幫助的。

實際操作方法是：子公司以低于成本價格將產(chǎn)品或者服務(wù)提供給母公司，再由母公司高價賣出，子公司虧損，利潤留在了母公司；或者子公司向母公司以遠(yuǎn)高于同類市場價格向母公司購買原料、服務(wù)或者授權(quán)等，從而向母公司轉(zhuǎn)移利潤。

上面的概念太抽象？我們舉例來說明。首先假定國內(nèi)一家主要以對外出口為主的國內(nèi)企業(yè)A，該A公司是有兩個股東（股東A和股東B）的有限責(zé)任公司。

首先，由股東A和股東B在香港注冊一個國際商業(yè)公司（以下簡稱為公司C），接著公司C通過返程方式轉(zhuǎn)回國內(nèi)投資，和國內(nèi)已設(shè)立的A公司成立一家中外合資企業(yè)E。

假定E公司所出口貨物的最終買方是韓國的一家企業(yè)，E公司的實際控制者（股東A和股東B）就可以通過在香港設(shè)立的專門以避稅為目的的離岸公司C與E公司簽訂貨物出口合同，再由C公司和最終買方韓國企業(yè)簽訂貨物買賣合同，之后將該批貨物轉(zhuǎn)賣給韓國企業(yè)。

在E公司和C公司簽訂的貨物進(jìn)出口合同中，一般是將貨物的價格定的極低，從而使E公司的賬面利潤很小甚至是虧損，而在C公司和買方韓國企業(yè)的買賣合同中C公司按正常的價格賣給韓國企業(yè)。由于公司C的設(shè)立地在香港，香港公司稅收政策是采用利潤來源地原則，如果利潤不在香港產(chǎn)生，則不征收任何所得稅。

因此通過上述交易，中外合資企業(yè)E公司的實際控制者（股東A和股東B）通過轉(zhuǎn)移定價的方式將利潤從國內(nèi)轉(zhuǎn)移到國外從而達(dá)到避稅的目的。

以上香港公司返程投資轉(zhuǎn)讓定價的基本操作方法，經(jīng)過上述操作流程，我們可以看出如果一個從事外貿(mào)出口的企業(yè)通過這種方式進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃的話，在市場競爭中不僅在國內(nèi)減免了相關(guān)稅務(wù)，節(jié)約了成本，同時可以讓自己的產(chǎn)品與品牌在國外也能夠很好的擴(kuò)展，是一種很實用的運營手法。

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