香港離岸公司做返程投資合法性分析-ESG跨境

內(nèi)地進(jìn)出口企業(yè)由于地緣性客觀原因加上競爭程度激烈，所以要想在眾多企業(yè)中謀生存，求發(fā)展，就需要嚴(yán)格控制成本，鎖住利潤。恰好我國目前施行的是內(nèi)外雙軌稅制，使得企業(yè)能夠利用香港離岸公司做返程投資的方式來獲取外資優(yōu)惠待遇，那么這種方式合法嗎？

一、離岸公司在國內(nèi)如何返程投資

在我國，設(shè)立公司后各種稅務(wù)占運營成本的大部分，那么如何節(jié)省這塊的成本，是企業(yè)要解決的問題。目前普遍的做法是通過設(shè)立離岸公司的方式來進(jìn)行合理避稅。

離岸公司的應(yīng)用范圍非常廣泛，幾乎可以適用于控股公司，投資公司，金融公司，專利持有公司，貿(mào)易公司，服務(wù)公司等行業(yè)。一般這些企業(yè)可以通過在避稅港如香港設(shè)立離岸公司，用來與第三國的交易或者虛構(gòu)與自己的其他公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，借以轉(zhuǎn)移所得利潤，從而合理逃避所在國的稅負(fù)。

返程投資這一投資方式的最大好處就是合理避稅。我國施行的是內(nèi)外雙軌稅制，即內(nèi)資公司和外資公司之間實行的是兩套所得稅制，其原因主要是為了推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、吸引外資。內(nèi)地企業(yè)通過離岸公司在國內(nèi)做返程投資，可以使內(nèi)資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)椤巴赓Y企業(yè)”從而享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠待遇。

一般的做法是內(nèi)地企業(yè)首先在香港設(shè)立離岸公司，推薦閱讀《返程投資選擇注冊香港公司好還是離岸公司》通過境外上市、利潤轉(zhuǎn)移、并購等形式將境內(nèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外離岸公司上，然后再借離岸公司對國內(nèi)公司進(jìn)行返程投資。一般是通過股權(quán)置換來實現(xiàn)的，通過股權(quán)置換來與境內(nèi)企業(yè)搭建其控制關(guān)系，以實現(xiàn)返程投資為目的。

二、香港離岸公司做返程投資合法嗎

那么在國內(nèi)進(jìn)行返程投資這樣大量的非市場化運作，運用稅收籌劃開展投資活動進(jìn)行離岸公司避稅是合法的嗎？

我們首先要搞清楚“合理避稅”和“逃稅”的區(qū)別。避稅也被叫做稅務(wù)籌劃，是指納稅人在既定的稅法和法治框架內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前選擇和規(guī)劃，使企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財務(wù)管理活動。而不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，是法律所不允許的非法行為，會受到法律的制裁。

從合法性來看，企業(yè)做稅務(wù)規(guī)劃就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，追求稅收利益的最大化，這樣的行為是遵守稅收法規(guī)，有明確的法律條文為依據(jù)，受到國家的允許和鼓勵，是合法的稅務(wù)籌劃行為。

從相關(guān)政策來看，香港離岸公司一直是合理避稅的最佳離岸地，內(nèi)地企業(yè)在香港辦的離岸公司做返程投資也有相應(yīng)的政策支持。

根據(jù)《關(guān)于境內(nèi)居民通過境外特殊目的公司融資及返程投資外匯管理有關(guān)問題的通知》香港等離岸公司的返程投資是指境內(nèi)居民通過特殊目的公司（包括香港，BVI等離岸公司）對境內(nèi)開展的直接投資活動的行為，是受到外匯管理的保護(hù)和制約的。

根據(jù)該通知，表明香港離岸公司只需要按規(guī)定辦理特殊目的公司外匯登記，就可以以返程投資方式在境內(nèi)合法設(shè)立外商投資企業(yè)，享受外資企業(yè)的特殊優(yōu)惠待遇，由此可見香港離岸公司做返程投資是一種合法的投資行為。

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