生產(chǎn)企業(yè)增值稅退(免)稅措施是怎樣的呢?-ESG跨境

大家都知道，外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營期間多涉及到出口退稅相干操作。這對于生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)來說也是如此。那么，生產(chǎn)企業(yè)增值稅退(免)稅措施是怎樣的呢?接下來，本文將對此進(jìn)行介紹、闡明。

一般來說，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物履行“免抵退”措施。其中，履行免、抵、退稅措施的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)出售環(huán)節(jié)增值稅;“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材質(zhì)、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額;“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

而有關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅的計算，是準(zhǔn)確執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅政策的主要環(huán)節(jié)。免、抵、退稅計算較為龐雜，其計算的龐雜性具體表示在4個方面：

1、免、抵、退稅的計稅根據(jù)是出口貨物離岸價。免、抵、退稅措施的計算原理是從“先征后退”措施的計算原理演化而來的，“先征后退”措施是先按出口貨物的離岸價征稅，在征稅時出口貨物進(jìn)項稅額給予抵扣，然后再按出口貨物的離岸價計算退稅。因此，免、抵、退稅也是以出口貨物離岸價作為計稅根據(jù)來計算免抵退稅額。

2、在征、退稅率不一致的情形下，須要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出進(jìn)成本。

3、當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額的計算進(jìn)程比擬龐雜，需先計算當(dāng)期期末留抵稅額，通過當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額比擬大小，肯定當(dāng)期應(yīng)退稅額及計算免抵稅額。

4、有進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的出口企業(yè)在計算免抵退稅額時，先要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。

附：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅流程

具體來說，其大致依照如下賤程來進(jìn)行：

第一步：剔稅(相當(dāng)于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，即：計算不得免征和抵扣稅額);

第二步：抵稅(即：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額);

第三步：算標(biāo)準(zhǔn)(即：計算免抵退稅額);

第四步：肯定應(yīng)退稅額;

第五步：肯定免抵稅額。

至此，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅流程全體完成。

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