中國(guó)版CRS落地，高凈值人群該如何積極應(yīng)對(duì)？-ESG跨境

CRS是什么？為什么要實(shí)行CRS？

CRS-Common Reporting Standard的英文縮寫(xiě)，中文翻譯為“統(tǒng)一報(bào)告尺度”，它是2014年7月OECD宣布的Standard for Automatic Exchange of Financial Information(AEOI) in TaxMatters(AEOI尺度，金融賬戶(hù)涉稅信息主動(dòng)交流尺度)的一個(gè)構(gòu)成部分。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)推出的，用于指點(diǎn)參與司法管轄區(qū)定期對(duì)稅收居民金融賬戶(hù)信息金融交流的準(zhǔn)則，意在通過(guò)增強(qiáng)全球稅收合作供給稅收透明度，打擊應(yīng)用跨境金融賬戶(hù)回避稅行動(dòng)。CRS的制度樹(shù)立在美國(guó)海外《海外賬戶(hù)納稅法案》(FATCA)和歐盟儲(chǔ)蓄指令等信息共享法規(guī)基本上。

依據(jù)AEIO尺度開(kāi)展金融賬戶(hù)涉稅信息交流，首先由A國(guó)(地域)金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序辨認(rèn)B國(guó)(地域)稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶(hù)，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)(地域)主管部門(mén)報(bào)送上述賬戶(hù)的名稱(chēng)、納稅人辨認(rèn)號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及銷(xiāo)售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(guó)(地域)稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶(hù)持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交流，最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)(地域)對(duì)跨境涉稅信息的有效監(jiān)管。

Q

CRS與FATCA有什么差別？

FATCA與CRS有如下四點(diǎn)不同：

信息交流模式不同

FATCA的信息交流模式為各金融機(jī)構(gòu)向美國(guó)稅務(wù)局交流信息。FATCA法案的信息有兩種合作模式：

1、金融機(jī)構(gòu)→締約國(guó)→美國(guó)國(guó)稅局。這里又分為單邊或雙邊交流模式(中國(guó)與美國(guó)協(xié)議的是雙邊交流模式)。

2、金融機(jī)構(gòu)→美國(guó)國(guó)稅局。請(qǐng)求締約國(guó)的金融機(jī)構(gòu)直接向美國(guó)國(guó)度稅務(wù)局報(bào)告美國(guó)納稅人的信息。CRS下的信息交流模式是各個(gè)國(guó)度之間的稅務(wù)信息交流。CRS是基于完整互惠模式的主動(dòng)信息交流。

對(duì)象不同

FATCA重要影響的是在美國(guó)外有賬戶(hù)的美國(guó)人(美國(guó)稅務(wù)居民)，美國(guó)跨國(guó)公司及締約國(guó)外國(guó)金融機(jī)構(gòu)。CRS影響的是100多個(gè)簽約國(guó)的非稅務(wù)居民，影響規(guī)模更為普遍。有些人即使不須要依據(jù)FATCA上報(bào)財(cái)務(wù)賬戶(hù)，但在CRS下，就須要上報(bào)。

尺度不同

FATCA只針對(duì)余額超過(guò)50000美元的個(gè)人賬戶(hù)，以及不同限制的公司賬戶(hù)。CRS沒(méi)有更低金額限制。

處分尺度（代扣代繳）不同

FATCA法案下，金融機(jī)構(gòu)需將個(gè)人賬戶(hù)達(dá)5萬(wàn)美金，或企業(yè)賬戶(hù)余額25萬(wàn)美金等具有美國(guó)身份客戶(hù)的資料向美國(guó)稅務(wù)局申報(bào)，否則這些機(jī)構(gòu)在美國(guó)的投資收益會(huì)被客以30%重稅后能力匯出，強(qiáng)迫金融業(yè)者就范。而CRS則是各個(gè)國(guó)度間的結(jié)合申報(bào)準(zhǔn)則，各個(gè)國(guó)度依照準(zhǔn)則請(qǐng)求自行收集在本國(guó)的非稅居民財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行主動(dòng)交流，無(wú)需實(shí)行代扣代繳責(zé)任。

Q

CRS將會(huì)影響到哪些人群？

1. 已經(jīng)移民的中國(guó)人

您是中國(guó)人，但是已經(jīng)取得了他國(guó)移民永居權(quán)身份，那么恭喜您——中招了。依據(jù)CRS協(xié)定，您在中國(guó)境內(nèi)的資產(chǎn)將會(huì)披露給移民國(guó)。如果您之前未向移民國(guó)全面申報(bào)資產(chǎn)，那極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳以及各種罰金。

2.海外有金融資產(chǎn)配置的人

您是中國(guó)人，不管您是否移民，您在境外(包含香港)有金融資產(chǎn)(包含：存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券賬戶(hù)、期貨賬戶(hù)、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)債權(quán)權(quán)益等等)。進(jìn)這些金融資產(chǎn)寄存的國(guó)度或地域會(huì)將您所持有的金融資產(chǎn)情形交流給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

3. 在海外持有殼公司的投資人

很多中國(guó)籍人士會(huì)在境外稅收非常優(yōu)惠的地區(qū)(BVI、開(kāi)曼等)設(shè)立過(guò)公司，通過(guò)公司在銀行等金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)持有資產(chǎn)，也通過(guò)公司賬戶(hù)來(lái)進(jìn)行理財(cái)或花費(fèi)。那么，這類(lèi)企業(yè)可能會(huì)被認(rèn)定為“消極類(lèi)非金融機(jī)構(gòu)”(殼公司)。依據(jù)CRS準(zhǔn)則，這些公司的財(cái)務(wù)信息將會(huì)被穿透，上報(bào)給殼公司的實(shí)際掌握人所在國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4. 在中國(guó)有資產(chǎn)的外籍人士

您是外籍人士，在中國(guó)有金融資產(chǎn)(包含：存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、證券賬戶(hù)、期貨賬戶(hù)、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)債權(quán)權(quán)益等等)。國(guó)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)會(huì)將您所持有的金融資產(chǎn)情形上報(bào)給中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)把您的資產(chǎn)信息交流給您的所在國(guó)度。

Q

CRS的相干法規(guī)以及時(shí)光進(jìn)度

共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)是各個(gè)國(guó)度結(jié)合起來(lái)設(shè)立的一個(gè)申報(bào)尺度，意在打擊避稅和洗錢(qián)犯法。首批許諾在2017年就開(kāi)端實(shí)行CRS的國(guó)度(地域)就有44個(gè)。目前已經(jīng)有除了美國(guó)外的100多個(gè)國(guó)度許諾參加CRS，我國(guó)在2015年底就與OECD簽署協(xié)定，許諾2018年中國(guó)與其他參與的國(guó)度開(kāi)端進(jìn)行金融賬戶(hù)的信息交流。

那說(shuō)到這里，讓我們來(lái)看一下，在CRS下金融機(jī)構(gòu)到底須要做些什么?哪些信息將會(huì)被交流?我國(guó)的交流進(jìn)度又是怎樣的?

RS下的金融機(jī)構(gòu)：C存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)和特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

CRS下的金融賬戶(hù)：存款賬戶(hù)、托管賬戶(hù)、股權(quán)或債權(quán)權(quán)益以及有現(xiàn)金價(jià)值的保險(xiǎn)或年金合同

金融賬戶(hù)持有人：以上這些“金融賬戶(hù)”的賬戶(hù)持有人是不是屬于CRS參與國(guó)的稅收居民。如果被判定為是，那么所有金融賬戶(hù)的信息將會(huì)被交流給所在國(guó)。

須要注意的是：

1、除了一些小額貸款機(jī)構(gòu)外幾乎所有金融機(jī)構(gòu)都被包含在了CRS之內(nèi)。

2、CRS下其實(shí)是所有資產(chǎn)信息都會(huì)被交流，而不存在100萬(wàn)美金這一說(shuō)法。首批100萬(wàn)美金的說(shuō)法只是因?yàn)橹袊?guó)的客戶(hù)信息過(guò)于宏大而采用的一個(gè)過(guò)渡辦法。所以疏散個(gè)人資產(chǎn)其實(shí)并不能規(guī)避CRS。

3、CRS中提到的稅收居民與我們通常懂得的國(guó)度居民是有差別的。每個(gè)國(guó)度的稅收居民請(qǐng)求都不同，所以如何選擇稅收居民就顯得格外主要。

Q

CRS對(duì)個(gè)人有何影響，我們應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？

我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)至今還沒(méi)有特殊完美，我國(guó)大部分高凈值客戶(hù)還沒(méi)有對(duì)自己有過(guò)稅務(wù)計(jì)劃。隨同著CRS協(xié)定的出臺(tái)，我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)將越發(fā)完美，國(guó)內(nèi)外的稅務(wù)信息也越發(fā)透明，所以任何刻意規(guī)避CRS的行動(dòng)都應(yīng)當(dāng)被避免。CRS是各個(gè)參與國(guó)的稅務(wù)專(zhuān)家結(jié)合起來(lái)構(gòu)建的一個(gè)全球涉稅信息互換體系，發(fā)展多年已逐步完美，我們應(yīng)當(dāng)更多的是來(lái)斟酌如何計(jì)劃自身的稅務(wù)計(jì)劃，而不是想著如何去規(guī)避它。下面簡(jiǎn)略的給各位一些稅務(wù)計(jì)劃的建議。

1、稅收居民的身份必定要支配好。不同國(guó)度的認(rèn)定非常不同。某些情形下轉(zhuǎn)變稅收居民身份對(duì)個(gè)人是有利的。

2、 如果本人的稅收居民身份不能隨便轉(zhuǎn)變，可以斟酌下一代的稅收居民身份的選擇，在此項(xiàng)下有些工具可以應(yīng)用來(lái)完成納稅優(yōu)化。比如離岸家族信托，如果家族信托在很長(zhǎng)一段時(shí)光沒(méi)有收入的時(shí)候，這部分信息不須要披露，會(huì)有延遲納稅的作用。

3、梳理現(xiàn)有財(cái)富配置狀態(tài)，懂得自己以非稅收居民身份開(kāi)立的金融賬戶(hù)所在地對(duì)于金融賬戶(hù)信息披露的請(qǐng)求，篩選可能被披露的金融賬戶(hù)。

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