歐盟VAT最新詳解-ESG跨境

什么是VAT

VAT來源于法國，目前歐盟28個成員國都征收增值稅，這也是參加歐盟的前提條件，而且尺度稅率不得低于15%。

當(dāng)貨物進(jìn)入目標(biāo)國(按歐盟法例)，貨物繳納進(jìn)口稅;當(dāng)貨物出售后，商家可以退回進(jìn)口增值稅(Import VAT/Input VAT)，再按出售額交相應(yīng)的出售稅(Sales VAT/Output VAT)。

VAT盤算方法：

歐盟各國VAT稅率

歐盟沒有統(tǒng)一的VAT稅率，各個國度的VAT尺度稅率如下：

VAT相干最新動態(tài)

2018年3月，英國《2018年財政法案》生效。該法案規(guī)定，在英國儲存商品的非英國企業(yè)如違背英國增值稅VAT注冊請求，電商平臺必需停滯該企業(yè)在其平臺出售商品。

德國政府則在8月1日通過一項(xiàng)草案，意在打擊跨境電商平臺上偷稅漏稅的行動。草案規(guī)定，電商平臺有責(zé)任收集賣家數(shù)據(jù)，包含姓名、地址、稅號、送貨地址、交易時光和金額等，以及檢討賣家是否在德國財政部登記并支付出售稅。一旦賣家偷稅漏稅，電商平臺須承擔(dān)所欠稅款。該草案已經(jīng)通過，并將于2019年生效。

亞馬遜已經(jīng)請求德國站賣家上傳稅務(wù)證書副本，否則2019年3月1日起無法在亞馬遜上出售。

賣家是否須要注冊VAT？

如果賣家符合以下情形，則須要注冊VAT:

1、應(yīng)用了歐盟國內(nèi)的亞馬遜FBA儲存庫存

2、在歐盟國內(nèi)儲存了庫存(非亞馬遜倉庫)

3、超過遠(yuǎn)程出售的起征點(diǎn)

4、在歐盟作為進(jìn)口商進(jìn)口貨物

從中國直郵發(fā)貨不須要注冊和繳納VAT。

遠(yuǎn)程出售

遠(yuǎn)程出售是指賣家和買家沒有面對面的情形下所達(dá)成的交易。遠(yuǎn)程出售的情勢包含自建站、電商平臺(亞馬遜、eBay等)、短信、電視、電話出售。

對于在多個歐盟國有業(yè)務(wù)的賣家而言，賣家可以依據(jù)物品發(fā)出國度的增值稅率向客戶收取VAT。但一旦出售額超過達(dá)到國度的遠(yuǎn)程出售起征點(diǎn)，則須要在當(dāng)?shù)貒茸訴AT并依據(jù)當(dāng)?shù)囟惵适杖AT。

以下為各國遠(yuǎn)程出售的起征點(diǎn)：

示例：

如果一個德國站的賣家將產(chǎn)品從德國賣去了法國，那么在未超過法國的“遠(yuǎn)程出售額”門檻35,000歐元之前，應(yīng)當(dāng)依照德國的稅率19%，而不是法國的20%去繳納。

如果超過了目標(biāo)國度的“遠(yuǎn)程出售額”門檻，當(dāng)一個意大利站點(diǎn)的賣家每年賣去德國的產(chǎn)品超過了100,000歐元，則他應(yīng)當(dāng)在德國當(dāng)?shù)刈訴AT號，并依照19%的稅率來向德國稅局繳稅。

注意：賣家如果在目標(biāo)國有儲存庫存，不論是否到達(dá)起征點(diǎn)，都須要注冊VAT 。

注冊VAT所需資料

A、營業(yè)執(zhí)照 掃描件

B、法人代表護(hù)照掃描件

C、若已經(jīng)在進(jìn)行出售，需供給亞馬遜、eBay、或其 他在線平臺出售網(wǎng)站的出售記載和賣家 ID

D、應(yīng)用除亞馬遜之外的第三方海外倉，須要供給海外倉服務(wù)合同

E、法人簽名蓋章的 POA 授權(quán)協(xié)定

F、其他

視國度和稅務(wù)代理不同，資料清單會有些許差別。

注冊德國VAT

注冊德國VAT所需資料分兩種情形：

1、還未在德國出售所需資料：

①護(hù)照掃描件(如果沒有護(hù)照，個人身份有效證件掃描件)

②企業(yè)營業(yè)執(zhí)照原件掃描件

③亞馬遜賬號注冊截圖

④亞馬遜后臺無交易截圖

⑤如在德國除亞馬遜倉庫外還有第3方倉庫，需供給倉庫地址和倉庫合同掃描件

⑥德國稅局代理函授權(quán)書&EORI代理函委托書簽字后的掃描件(代理供給給客戶)

2、已經(jīng)在德國出售所需資料：

①護(hù)照掃描件(如果沒有護(hù)照，個人身份有效證件掃描件)

②企業(yè)營業(yè)執(zhí)照原件掃描件

③亞馬遜賬號注冊截圖

④用亞馬遜FBA倉庫，供給FBA第一次發(fā)貨信息截圖

⑤如德國除亞馬遜倉庫外還有第3方倉庫，需供給倉庫地址和倉庫合同掃描件

⑥亞馬遜出售報告

⑦德國稅局代理函授權(quán)書&EORI代理函委托書簽字后的掃描件(代理供給給客戶)

德國VAT申報材質(zhì)

賣家必定要如實(shí)按時進(jìn)行VAT申報。申報分為有出售記載和無出售記載兩種情形：

1、有出售記載須要的申報資料：

①對應(yīng)月份的出售數(shù)據(jù)，格局是txt文本，不能對數(shù)據(jù)做刪減，不能對格局做修正，下載路徑如下：

②對應(yīng)月份的出售交易報告，pdf格局，下載路徑如下：

2、無出售記載須要的申報資料：

①后臺無交易記載截圖，如下：

②對應(yīng)月份的出售報告交易截圖，如下：

VAT申報頻次

歐盟各國可以自由規(guī)定本國的VAT申報頻次。一般而言，歐盟國度的VAT申報頻次包含：

1、月度申報：最常見的申報頻次。由于VAT逃稅問題，越來越多的海外企業(yè)被請求進(jìn)行月度申報

2、季度申報

3、年度申報

4、依據(jù)運(yùn)動頻率進(jìn)行申報

申報延期

增值稅預(yù)報必需第二個月10天提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。比如1月份的預(yù)先注冊必需在2月10日前提交。每個月預(yù)報可以延伸一個月。按規(guī)定1月份的預(yù)報一般情形必需在2月10日遞交，如延期可到3月10日提交。

申請延伸期限不須要任何理由，通常由稅務(wù)部門同意。 如果同意了延期，則須要預(yù)付費(fèi)上一年預(yù)付款總額的1/11(特殊預(yù)付);對于新成立的公司，特殊預(yù)付款是基于成立當(dāng)年的預(yù)期出售額。在12月的增值稅報月報中，這筆特殊預(yù)付款將會和實(shí)際稅負(fù)抵消。

2018年申報付款(稅局到賬日期)時光表：

注意在德國，如果您錯過增值稅申報截止日期，稅務(wù)部門會收取延遲附加費(fèi)。延期附加費(fèi)不得超過應(yīng)納增值稅的10%，且不得超過25,000歐元; 此外，增值稅到賬時光延遲，稅務(wù)部門會收取1%的滯納費(fèi)用。

VAT和EORI的差別

VAT號涉及增值稅，是由稅務(wù)局頒發(fā);EORI號用于海關(guān)報關(guān)，由海關(guān)部門頒發(fā)。VAT號和EORI號不能相互代替。已經(jīng)具有EORI號的跨境電商賣家不能回避申請VAT并實(shí)行繳納VAT的義務(wù)。

德國EORI清關(guān)

在德國，通常稅務(wù)師會為中國企業(yè)申請3個號碼，分離是：

1、納稅人辨認(rèn)號USt-IdNr：16開頭的一串?dāng)?shù)字，給稅局繳稅的時候這個數(shù)字作為重要辨認(rèn)碼

2、VAT號：以DE開頭的一串9位數(shù)字，用于亞馬遜等平臺后臺綁定

3、EORI號：海關(guān)備案號

非歐盟產(chǎn)品的免費(fèi)流通請求由授權(quán)人提交相應(yīng)的申請，依照歐盟海關(guān)法第158(1)條;原則上，申請人必需是歐盟居民(UCC第170(2))，但是并非必需，存在模棱兩可的區(qū)間。

德國規(guī)定，非歐盟企業(yè)所注冊的EORI一年的商品注冊/登記不能超過10次;超過之后須要追求本地的清關(guān)公司作為indirect representation，或者由consignee來清關(guān)。

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