經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案來(lái)襲，你注冊(cè)的離岸公司將會(huì)受到哪些影響？-ESG跨境

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的背景
2.英屬維爾京群島時(shí)間表
3.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的核心內(nèi)容
4.“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”包含哪些因素?如何證明“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”？
5.違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的法律后果
6.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案常見(jiàn)問(wèn)題
7.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案對(duì)離岸公司未來(lái)的影響

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的背景

2017 年 ，歐盟公布了一份“歐盟稅務(wù)非合作司法管轄區(qū)名單”，將一些傳統(tǒng)離岸司法管轄區(qū)列入灰名單。
第一份“名單”于 2017 年 12 月 5 日發(fā)布并定期更新。截至2018年底，灰名單包括13個(gè)管轄區(qū)：安圭拉、巴哈馬、巴林、百慕大、BVI、開(kāi)曼群島、根西島、馬恩島、澤西島、馬紹爾群島、特克斯和凱科斯群島、阿聯(lián)酋、瓦努阿圖。最新名單于 2019 年 5 月 17 日發(fā)布：從黑名單上刪除了阿魯巴、巴巴多斯、多米尼加和百慕大。名單仍會(huì)不時(shí)變動(dòng)。
目前黑名單包括：薩摩亞;特立尼達(dá)和多巴哥;美屬薩摩亞;關(guān)島;美屬維爾京群島;伯利茲;斐濟(jì);馬紹爾群島;阿曼;阿聯(lián)酋;瓦努阿圖
目前的灰名單包括：英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、塞舌爾群島等
英屬維爾京群島和開(kāi)曼群島雖然“積極合作”，但“需要進(jìn)一步確定集體投資基金可接受的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求”
2018年底，百慕大、英屬BVI、開(kāi)曼群島、根西島、澤西島和馬恩島等司法管轄區(qū)都獨(dú)立起草和頒布了自己的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)立法,且所須要求大致相似。它們都處于不同的實(shí)施階段。
下面將就英屬維爾京群島(BVI)實(shí)施經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的一些基本情況作簡(jiǎn)單介紹，讓大家對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案有一個(gè)大致的了解。

2.英屬維爾京群島時(shí)間表

守則草案于 2019 年 4 月 22 日發(fā)布；
2019 年 5 月， BVI Finance公司組織守則草案咨詢宣傳活動(dòng)；
預(yù)期計(jì)劃： 2019 年 6 月 30 日之前發(fā)布的《最終版經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法》將適用于現(xiàn)有實(shí)體；
實(shí)際情況： 發(fā)布 2019 年第 41 號(hào)法律文件《2018 年經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(公司及有限合伙)法》(2019 年 6 月 28 日在公報(bào)刊登)。
這意味著什么?
1.法律已正式通過(guò)，沒(méi)有廢除。守則仍為草案。
2.2019 年第 41 號(hào)法律文件確認(rèn)法案第 16 項(xiàng)將于 2019 年 10 月 1 日生效，而不是法案默認(rèn)生效時(shí)間 2019 年 6 月 30 日。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告一般義務(wù)的開(kāi)始日期不變，新公司為 2019 年 1 月 1 日，現(xiàn)有公司為 2019 年 6 月 30 日。
4.第 16 條說(shuō)明了定義、申報(bào)義務(wù)、方法、內(nèi)容和截止日期，以及主管當(dāng)局有權(quán)披露不合規(guī)知識(shí)產(chǎn)權(quán)企業(yè)信息。

3.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的核心內(nèi)容

何為“法律實(shí)體”和“相關(guān)實(shí)體”?
法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體的范圍非常廣泛，原則上包括在英屬維爾京群島(BVI)成立或注冊(cè)的國(guó)內(nèi)外公司和合伙企業(yè)。
何為“相關(guān)活動(dòng)”?
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(“ES”)法規(guī)管轄范圍內(nèi)的相關(guān)活動(dòng)包括以下業(yè)務(wù)活動(dòng)：銀行業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、控股業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán) 業(yè)務(wù)和航運(yùn)業(yè)務(wù)。值得注意的是，投資基金業(yè)務(wù)不屬于相關(guān)活動(dòng)。
生效日期是什么時(shí)候?
在 2019 年 1 月 1 日或之后在英屬維爾京群島注冊(cè)的實(shí)體自成立或組建之日起必須遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。
2019 年 1 月 1 日之前已經(jīng)存續(xù)的實(shí)體，在 2019 年 6 月 30 日(英屬維爾京群島)前不必遵循經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。

4.“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”包含哪些因素?如何證明“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”？

一般原則：
(a)控制及管理來(lái)自開(kāi)曼群島;
(b)在開(kāi)曼群島擁有與公司經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模相匹配的員工，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，及相應(yīng)的支出;
(c)在該司法管轄區(qū)開(kāi)展產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)(CIGA)
如何證明“管理及控制”——必須擁有良好的公司治理實(shí)踐!
· 董事會(huì)會(huì)議多數(shù)在司法管轄區(qū)內(nèi)舉行
· 董事具有履行職責(zé)所必需的知識(shí)/專長(zhǎng)
· 根據(jù)業(yè)務(wù)決策所需舉行足夠次數(shù)的會(huì)議
· 董事會(huì)親自與會(huì)人數(shù)達(dá)到法定人數(shù)
· 制備公司戰(zhàn)略決策相關(guān)的會(huì)議記錄
· 所有公司記錄和會(huì)議記錄應(yīng)在司法管轄區(qū)內(nèi)“保存”
· 對(duì)司法管轄區(qū)內(nèi)居民董事(一個(gè)或多個(gè))沒(méi)有要求
· “充分的員工支出和實(shí)體資產(chǎn)”
· 未對(duì)充足進(jìn)行定義(判例法中的相應(yīng)表述為“符合比例的”)
· 司法管轄區(qū)內(nèi)駐守的員工
· 司法管轄區(qū)內(nèi)的充足支出
· 辦公空間的使用
注：可通過(guò)外包來(lái)滿足一些相應(yīng)的實(shí)質(zhì)要求

5.違反經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案的法律后果

實(shí)體:
1.首次違反：
最高罰款——20,000 美元或50,000 美元，
適用于高風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)體
2.再次違反：
最高罰款——20,000 美元或400,000 美元，
適用于高風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)實(shí)體
3.從英屬維爾京群島公司登記處除名
自然人:
1. 最高罰款 75,000 美元
2. 最高可判處 5 年監(jiān)禁

6.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案常見(jiàn)問(wèn)題

Q：如何定義“充足”、“適當(dāng)”或“合適” 等術(shù)語(yǔ)?
英屬維爾京群島發(fā)布的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)和相關(guān)指引尚未對(duì)“充足”、“適當(dāng)”或 “合適”等術(shù)語(yǔ)進(jìn)行定義。如何才算構(gòu)成“充足”、“適當(dāng)”或“合適”需依照實(shí)際情況 而定，并非是事先規(guī)定的。這意味著對(duì)于在英屬維爾京群島開(kāi)展涉及相關(guān)活動(dòng)的核心創(chuàng)收活動(dòng)的法律實(shí)體而言，與其關(guān)注具體的門(mén)檻或數(shù)字，更應(yīng)當(dāng)考察自身是否適合經(jīng)營(yíng)當(dāng)前規(guī) 模和復(fù)雜性的業(yè)務(wù)。
Q：如果我的公司處于不活躍或停止運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，該怎么辦?
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求僅適用于在財(cái)務(wù)期間進(jìn)行相關(guān)活動(dòng)的法律實(shí)體和相關(guān)實(shí)體。如貴公司在財(cái)務(wù)期間沒(méi)有開(kāi)展任何活動(dòng)， 則不屬于開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)， 也就不在經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法規(guī)的管轄范圍之內(nèi)。因此， 英屬維爾京群島對(duì)其無(wú)任何經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。 但自 2020 年起， 貴公司仍將受到年度報(bào)告和存檔義務(wù)的約束。
Q：如果我的公司不是英屬維爾京群島的稅收居民， 該怎么辦?
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的管轄對(duì)象是主要在英屬維爾京群島以外從事一項(xiàng)或多項(xiàng)相關(guān)活動(dòng)，但無(wú)法或不愿在英屬維爾京群島以外設(shè)立稅收居民實(shí)體。如貴公司聲稱是英屬維爾京群島以外的稅收居民， 則不受英屬維爾京群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的約束， 但須向有關(guān)當(dāng)局發(fā)出此類聲明的通知， 并附上所需的適當(dāng)證據(jù)。
Q：我的公司如何才能符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求?
具備以下條件即可符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求：
(1) 在英屬維爾京群島內(nèi)指示和管理相關(guān)活動(dòng);
(2) 在英屬維爾京群島進(jìn)行產(chǎn)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的活動(dòng)，且涉及相關(guān)活動(dòng);
(3) 在英屬維爾京群島內(nèi)有充足的全職雇員，且雇員具備適當(dāng)?shù)馁Y格;
(4) 在英屬維爾京群島內(nèi)因相關(guān)活動(dòng)而產(chǎn)生充足經(jīng)營(yíng)開(kāi)支。
請(qǐng)注意， 就對(duì)于純股權(quán)控股公司(只需要符合要求較低的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試) 和高風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司(將面臨要求更高的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試) 的一般要求， 則存在某些例外情況。
如果您的實(shí)體被視為英屬維爾京群島的稅務(wù)居民并且正在開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)，您應(yīng)該開(kāi)始計(jì)劃并采取措施以確保符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，或考慮是否需要盡快進(jìn)行任何操作或架構(gòu)變更。每個(gè)實(shí)體都應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)進(jìn)行獨(dú)立審查。

7.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案對(duì)離岸公司未來(lái)的影響

俯瞰全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，離岸金融地被監(jiān)管是大勢(shì)所趨，是無(wú)可撼動(dòng)的事實(shí)，同時(shí)這些監(jiān)管對(duì)于打擊洗黑錢(qián)和逃稅具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的積極意義。不可否認(rèn)的是，以開(kāi)曼還有BVI為代表的離岸金融地在一定程度上給全球的跨境交易提供了相對(duì)明確的法律準(zhǔn)則，系統(tǒng)高效的專業(yè)工作人員。以服務(wù)質(zhì)量與效率為基準(zhǔn)的當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)以及各種復(fù)雜重組的具有競(jìng)爭(zhēng)性的稅率政策，極大程度上的提高了全世界經(jīng)濟(jì)體系的效率與發(fā)展水平，這些恰恰是這些離岸金融地的存在與其價(jià)值所在。
一定意義上，以開(kāi)曼和BVI為首的離岸金融地將從寬松規(guī)管的法域演變成合規(guī)略顯繁重的法域。開(kāi)曼群島和BVI等發(fā)布《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法令》旨在防止被歐盟列為“稅務(wù)不合作黑名單”，此法令生效后，預(yù)期離岸公司在當(dāng)?shù)氐纳陥?bào)事項(xiàng)與維持成本勢(shì)必將因此而增加。
與此同時(shí)，開(kāi)曼以及BVI目前所保留的立法態(tài)勢(shì)是否被維持，能否被歐盟理事會(huì)等眾多OECD成員國(guó)所接受還未可知。在CRS實(shí)施的大背景下，若無(wú)法滿足實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，開(kāi)曼群島、BVI、毛里求斯等有關(guān)部門(mén)可能會(huì)將不合規(guī)企業(yè)的信息交換至其最終母公司或最終受益人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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