小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策辦稅指南-ESG跨境

? ? 我國(guó)企業(yè)稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策。

（一）減計(jì)收入

減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

（二）可以減免稅的所得

1.企業(yè)稅收優(yōu)惠農(nóng)、林、牧、漁業(yè)

（1）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤企業(yè)稅收優(yōu)惠牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

（2）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②企業(yè)稅收優(yōu)惠海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

2.三免三減半政策

（1）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）企業(yè)從事符合條件的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水”項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

（三）加計(jì)扣除

1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

（1）未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；

（2）形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

2.安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)稅收優(yōu)惠

按照企業(yè)安置殘疾人員數(shù)量，在企業(yè)支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

（四）加速折舊

1.可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產(chǎn)：

（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

2.企業(yè)稅收優(yōu)惠采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

3.采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

（五）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其“投資額的70%”在“股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年”抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”（而非應(yīng)納所得稅額）；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（六）抵免應(yīng)納稅額

企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)“購(gòu)置并實(shí)際使用”《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的“環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的“投資額的10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”（而非應(yīng)納稅所得額）中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

（七）優(yōu)惠稅率

1.高新技術(shù)企業(yè)

國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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第一章 ? ?總 ?則

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第一條 為了正確貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，完善和規(guī)范企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）、企業(yè)稅收優(yōu)惠《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕111號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2009〕255號(hào)）以及企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合全區(qū)企業(yè)所得稅管理實(shí)際，制定本辦法。

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第二條 本辦法所稱(chēng)的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策。

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第三條 稅收優(yōu)惠分為審批類(lèi)稅收優(yōu)惠和備案類(lèi)稅收優(yōu)惠。審批類(lèi)稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“審批類(lèi)稅收優(yōu)惠”）；備案類(lèi)稅收優(yōu)惠是指取消審批手續(xù)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“備案類(lèi)稅收優(yōu)惠”）。備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“事后備案”）兩種企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期限超過(guò)1個(gè)納稅年度的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)。

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納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止享受稅收優(yōu)惠，并向原審批或核準(zhǔn)備案稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

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第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得或收入，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠同一納稅人有兩個(gè)以上（含兩個(gè)）備案類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

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第六條 申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須先取得資質(zhì)認(rèn)定證明材料后，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

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第七條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批和備案是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

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第二章 ?審批類(lèi)稅收優(yōu)惠管理

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第八條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行審批管理：

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（一）國(guó)家統(tǒng)一制定的西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

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（二）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)稅收優(yōu)惠；

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（三）國(guó)務(wù)院及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

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第九條 納稅人享受審批類(lèi)稅收優(yōu)惠的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

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第十條 納稅人應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

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（一）《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（見(jiàn)附件2，如內(nèi)容較多填寫(xiě)不完可另附加頁(yè)說(shuō)明）；

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（二）企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

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（三）申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表或第四季度納稅申報(bào)表；

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（四）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

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（五）本辦法要求報(bào)送的其他具體資料（見(jiàn)附件1）。

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納稅人應(yīng)將上述資料按順序編號(hào)并裝訂，凡報(bào)送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對(duì)與原件一致，原件存放XXX”字樣。

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第十一條 受理稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)，對(duì)申請(qǐng)資料齊全、符合法定形式的，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理通知書(shū)》（見(jiàn)附件6）。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠對(duì)申請(qǐng)資料不全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)收件回執(zhí)》（見(jiàn)附件4）或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并出具《補(bǔ)正資料告知書(shū)》（見(jiàn)附件5），與申請(qǐng)資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的申請(qǐng)并出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理通知書(shū)》（見(jiàn)附件6）。

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第十二條 審批權(quán)限

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企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的審批權(quán)限除國(guó)家稅務(wù)總局和自治區(qū)人民政府規(guī)定由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局或地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局審批外，其余由縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批，并按有關(guān)規(guī)定向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第十三條 審批期限

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有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的期限完成稅收優(yōu)惠審批工作?？h（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批期限為20個(gè)工作日；地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局審批期限為30個(gè)工作日；自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局審批期限為60個(gè)工作日。 因特殊情況在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并將延長(zhǎng)期限的理由書(shū)面告知納稅人。

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第十四條 稅收優(yōu)惠申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的書(shū)面決定，依法不予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)書(shū)面說(shuō)明理由，并告知納稅人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第十五條 ?審批類(lèi)稅收優(yōu)惠執(zhí)行起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

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（一）法律、法規(guī)和國(guó)家及自治區(qū)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策有起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。

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（二）法律、法規(guī)和國(guó)家及自治區(qū)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策沒(méi)有起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。

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第三章 ?備案類(lèi)稅收優(yōu)惠管理

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第十六條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理：

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（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

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（二）企業(yè)稅收優(yōu)惠從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

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（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

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（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入；

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（五）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)；

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（六）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免稅額；

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（七）軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)；

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（八）企業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入；

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（九）固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠；

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（十）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)稅收優(yōu)惠；

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（十一）清潔發(fā)展機(jī)制基金和清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目。

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第十七條 事先備案是指納稅人享受稅收優(yōu)惠必須事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書(shū)》（見(jiàn)附表7），自備案之日起執(zhí)行。對(duì)需要事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，企業(yè)稅收優(yōu)惠應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書(shū)》（見(jiàn)附件8）通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

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第十八條 下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目實(shí)行事后備案管理：

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（一）國(guó)債利息收入；

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（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

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（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

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（四）符合條件的小型微利企業(yè)；

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（五）企業(yè)稅收優(yōu)惠開(kāi)發(fā)新技術(shù)，新產(chǎn)品，新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；

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（六）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員支付的工資；

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（七）農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)小額貸款的利息收入；

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（八）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額；

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（九）對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入；

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（十）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；

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（十一）企業(yè)稅收優(yōu)惠其他未明確為事先備案的備案類(lèi)項(xiàng)目均實(shí)行事后備案管理。

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第十九條 屬于事后備案管理的稅收優(yōu)惠，除另有規(guī)定外，納稅人可在預(yù)繳申報(bào)時(shí)自行申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，但應(yīng)在年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附報(bào)本辦法規(guī)定的相關(guān)備案資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，如符合享受稅收優(yōu)惠條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《稅務(wù)優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書(shū)》（見(jiàn)附件7）；如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書(shū)》（見(jiàn)附件8），并根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施條例規(guī)定進(jìn)行處理。

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采取網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)應(yīng)于網(wǎng)上申報(bào)之日起至年度匯算清繳結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)備案資料。納稅人不按規(guī)定時(shí)間報(bào)備資料的，則不得享受相關(guān)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

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第二十條 備案資料

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納稅人應(yīng)將下列資料按順序編號(hào)并裝訂，凡報(bào)送資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并標(biāo)注“經(jīng)核對(duì)與原件一致，原件存放XXX”字樣。

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（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案報(bào)告表》（見(jiàn)附件3）；

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（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表；

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（三）本辦法要求報(bào)送的其他具體資料（見(jiàn)附件1）

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十一條 ?納稅人申請(qǐng)備案類(lèi)稅收優(yōu)惠的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理時(shí)，對(duì)申請(qǐng)資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理通知書(shū)》（見(jiàn)附件6）。

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對(duì)申請(qǐng)資料不全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)收件回執(zhí)》（見(jiàn)附件4）或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容，并出具《補(bǔ)正資料告知書(shū)》（見(jiàn)附件5），與申請(qǐng)資料一并交還給納稅人。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的申請(qǐng)并出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)受理通知書(shū)》（見(jiàn)附件6）。

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第二十二條 備案符合性審核

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企業(yè)稅收優(yōu)惠有備案權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人備案資料后，對(duì)納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，審核不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書(shū)是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等，必要時(shí)可實(shí)地調(diào)查。

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第二十三條 ?登記備案

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對(duì)屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《稅務(wù)優(yōu)惠事項(xiàng)備案通知書(shū)》（見(jiàn)附件7）送達(dá)納稅人。對(duì)經(jīng)審核不符合優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報(bào)送有關(guān)備案資料的，不予備案，并出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予備案通知書(shū)》（見(jiàn)附件8）通知納稅人不予備案的理由。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第四章 ?稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

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第二十四條 ?本辦法所稱(chēng)的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批和事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人在享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠期間，必須在每年匯算清繳期結(jié)束前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

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第二十五條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)表》（見(jiàn)附件1）所列的相關(guān)證明材料和以下資料：

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（一）《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審核表》（見(jiàn)附件9）；

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（二）項(xiàng)目所得核算情況說(shuō)明，涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的，需提供《收入明細(xì)表》（見(jiàn)附件10）；

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（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十六條 ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到納稅人申請(qǐng)審核確認(rèn)資料后30個(gè)工作日內(nèi)對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目進(jìn)行審核，審核不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)填寫(xiě)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（見(jiàn)附件11），確認(rèn)通過(guò)的應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)確認(rèn)書(shū)》（見(jiàn)附件7）告知納稅人；審核確認(rèn)未通過(guò)的，應(yīng)出具《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不予確認(rèn)書(shū)》（見(jiàn)附件8）告知納稅人。

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納稅人未按規(guī)定期限和程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審核確認(rèn)材料的，或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，不得享受稅收優(yōu)惠，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳稅款。企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)不能享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的，其在次年不得按稅收優(yōu)惠預(yù)繳企業(yè)所得稅。

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第五章 ?稅收優(yōu)惠監(jiān)督管理

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第二十七條 ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，及時(shí)建立、維護(hù)稅收優(yōu)惠管理臺(tái)賬，包括《企業(yè)所得稅審批類(lèi)稅收優(yōu)惠臺(tái)賬》（見(jiàn)附件17）、《企業(yè)所得稅備案類(lèi)稅收優(yōu)惠臺(tái)賬》（見(jiàn)附件18）和《企業(yè)所得稅審核確認(rèn)臺(tái)賬》（見(jiàn)附件19），建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。各縣（區(qū)）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月25日前和7月25日前，將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件20）上報(bào)各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局；各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在每年1月31日和7月31日前，向自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局匯總上報(bào)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件20）。

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第二十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類(lèi)資料納入檔案管理，具體要求按征管資料檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

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第二十九條 年度匯算清繳結(jié)束后，各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際或者按照自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局的統(tǒng)一布置，選擇部分享受稅收優(yōu)惠的納稅人開(kāi)展稅收優(yōu)惠事項(xiàng)檢查，企業(yè)稅收優(yōu)惠加強(qiáng)對(duì)納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。主要內(nèi)容包括：

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（一）納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的資格條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠；

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（二）納稅人享受減免企業(yè)所得稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否及時(shí)將變化情況報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，并根據(jù)規(guī)定對(duì)適用優(yōu)惠進(jìn)行了調(diào)整；

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（三）稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復(fù)納稅；

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（四）正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進(jìn)行納稅申報(bào)；

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（五）納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十條 ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的，應(yīng)根據(jù)層級(jí)與認(rèn)定部門(mén)協(xié)調(diào)溝通或上報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)，提請(qǐng)糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格。

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第三十一條 年度匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)和分析。各地級(jí)市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年的匯算清繳總結(jié)報(bào)告中以專(zhuān)門(mén)篇幅報(bào)告以下內(nèi)容：稅收優(yōu)惠基本情況和分析、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況和存在的問(wèn)題、稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

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第三十二條 ?自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局將適時(shí)組織對(duì)各地企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行、管理情況進(jìn)行考核，并將考核情況進(jìn)行通報(bào)。

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第六章 ?附 ?則

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企業(yè)稅收優(yōu)惠第三十三條 本辦法自2012年1月1日起實(shí)施。以前規(guī)定與本辦法規(guī)定不符的按本辦法的規(guī)定辦理?！蹲灾螀^(qū)國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知〉的通知》（桂國(guó)稅發(fā)〔2009〕68號(hào)文）中區(qū)局提出一并遵照?qǐng)?zhí)行的各項(xiàng)要求、《自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于報(bào)送企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表的通知》（桂國(guó)稅函〔2011〕694號(hào)）同時(shí)停止執(zhí)行。

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第三十四條 ?本辦法在執(zhí)行過(guò)程中，如國(guó)家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

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第三十五條 ?本辦法由自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

企業(yè)稅收優(yōu)惠為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務(wù)效率，從2014年起，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報(bào)送相關(guān)資料。即：小型微利企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，對(duì)照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表及其附表即作為事后報(bào)送相關(guān)資料，不再填報(bào)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進(jìn)行備案。?

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一、預(yù)繳申報(bào)的具體操作和注意事項(xiàng)?

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（一）具體操作?

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①企業(yè)上一年度或新開(kāi)業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的，減按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。企業(yè)稅收優(yōu)惠在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”欄據(jù)實(shí)填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實(shí)際利潤(rùn)額”與25%的乘積，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。?

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②企業(yè)上一納稅年度或新開(kāi)業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”欄據(jù)實(shí)填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實(shí)際利潤(rùn)額”與25%的乘積，將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積，企業(yè)稅收優(yōu)惠填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。?

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（二）注意事項(xiàng)?

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對(duì)照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無(wú)須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表，享受優(yōu)惠。?

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二、年度申報(bào)的具體操作及注意事項(xiàng)?

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（一）具體操作?

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①企業(yè)稅收優(yōu)惠符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計(jì)算的乘積，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。?

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②年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第25行“應(yīng)納稅所得額”金額欄中據(jù)實(shí)填列，其所得不做減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計(jì)算的乘積，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）企業(yè)稅收優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)”欄。?

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（二）注意事項(xiàng)?

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①應(yīng)納稅所得額"是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》主表中反映的年度應(yīng)納稅所得額。?

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②“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。?

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③“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。企業(yè)稅收優(yōu)惠即按照相關(guān)會(huì)準(zhǔn)則和制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

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④年度申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對(duì)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。

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